Советы юристов
Назад

Важные пункты договора страхования залогового имущества: риски и выплаты

Опубликовано: 14.02.2020
0
0

Вводная часть

Все ситуации с залоговым имуществом можно условно разделить на две категории.

Первая — когда в роли залогодателя выступает сам заемщик. Другими словами, организация или ИП при подписании кредитного договора закладывает собственное оборудование, здание, помещение и пр. Частным случаем является залог имущества, для покупки которого и предназначен кредит. До тех пор, пока заемщик не рассчитается с кредитором, приобретенное оборудование или недвижимость будут находиться в залоге у кредитора.

Ко второй категории относятся ситуации, когда в роли залогодателя выступает не заемщик, а третье лицо. Такой вариант допускается законом (п. 1 ст. 335 ГК РФ). Алгоритм здесь такой: заемщик получает кредит и использует его на свои цели, а в залог передает объекты, принадлежащие другому лицу, то есть залогодателю.

Рассмотрим подробно особенности всех перечисленных выше случаев.

Страхование недвижимого имущества

Объект страхования

Имущественные интересы Страхователя, связанные с утратой или повреждением застрахованного недвижимого имущества (квартиры, жилые дома, дачи, садовые домики, земельные участки).

Утрата или повреждение недвижимого имущества в результате:

  • пожара;
  • взрыва;
  • затопления;
  • стихийных бедствий;
  • кражи;
  • грабежа;
  • разбоя;
  • умышленного уничтожения имущества третьими лицами;
  • прочих обстоятельств.

Страховая сумма

Страховая сумма определяется по одному из двух вариантов:

  • в размере действительной стоимости недвижимого имущества (страховая сумма остается неизменной в течении всего срока Договора страхования);
  • в размере остатка задолженности по кредиту (страховая сумма ежегодно уменьшается в соответствии со снижением остатка задолженности по кредиту).

В течение 5 рабочих дней со дня получения всех документов, необходимых для принятия решения.

В размере фактических затрат на восстановление поврежденного (утраченного) имущества с учетом износа на заменяемые части и материалы, но не более страховой суммы.

Объект страхования

  • Имущественные интересы Страхователя (Выгодоприобретателя), связанные с владением, пользованием, распоряжением транспортным средством, а также установленным на него дополнительным оборудованием.
  • Имущественные интересы Страхователя (Выгодоприобретателя), связанные с владением, пользованием, распоряжением ТС и установленным на нем дополнительным оборудованием вследствие их повреждения либо утраты (уничтожения, пропажи), в том числе, до постановки ТС на учет.

Гибель или повреждение ТС в результате:

  • ДТП;
  • пожара;
  • взрыва;
  • столкновения с другим ТС;
  • наезда (удара) на неподвижные или движущиеся предметы (сооружения, препятствия, животных);
  • опрокидывания;
  • падения каких-либо предметов, в том числе деревьев, снега и льда;
  • выброса гравия, камней и других предметов из-под колес транспорта;
  • падения в воду;
  • провала под лед;
  • стихийных бедствий;
  • противоправных действий третьих лиц;
  • хищения ТС (утрата в результате кражи, грабежа, разбоя).

Страховая сумма

Не более действительной (рыночной) стоимости ТС; не менее остатка задолженности по кредиту.

Страхование залога – это взаимовыгодный процесс как для заемщика, так и для кредитной организации. Благодаря подобному страхованию снижаются риски невозврата заемных средств, если предоставленный предмет залога, будет утрачен. Для банка подобное страхование обеспечивает понижение кредитного риска, а заемщику предоставляет возможность без каких-либо проблем погасить свой долг, даже если предмет залога будет утерян или повреждён.

Организация, которая застраховала в пользу банка принадлежащее ей имущество, в налоговом учете может отнести страховые взносы к расходам. Это следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 263 НК РФ, и с этим согласны в Минфине (см. письмо от 15.02.08 № 03-03-04/1/103).

В какой момент сформировать расходы{q} При кассовом методе — в день перечисления страховой премии.

А вот при методе начисления все будет зависеть от того, на какой срок заключен договор страхования. Если заемщик (он же залогодатель) перечисляет всю страховую премию одной суммой, и срок договора не превышает текущего отчетного периода по налогу на прибыль, то затраты можно признать сразу. Приведем пример.

Важные пункты договора страхования залогового имущества: риски и выплаты

Допустим, страховой платеж в полном объеме перечислен в июле, а договор заключен на период с июля по сентябрь этого года. Тогда всю сумму платежа можно единовременно отнести на расходы в июле и отразить в декларации за девять месяцев.Если страховая премия заплачена одной суммой, и срок договора не укладывается в рамки текущего отчетного периода по налогу на прибыль, то затраты нужно распределять.

Предположим, что страховой платеж в полном объеме перечислен 2 августа, а договор заключен на срок с 1 августа по 31 июля следующего года (всего 365 дней). Тогда бухгалтер должен отнести на затраты августа величину, равную сумме платежа, деленной на 365 и умноженной на 31. В сентябре затраты будут равны сумме платежа, деленной на 365 и умноженной на 30 и т.д.

Эта ситуация вызывает массу проблем при налогообложении. Многое здесь зависит от того, кто перечисляет страховые взносы: заемщик или залогодатель.

Если деньги на счет страховой компании переводит заемщик, то у него практически нет шансов учесть затраты. Действительно, НК РФ не предусматривает уменьшение облагаемых доходов на стоимость страховки чужого имущества. Это подтверждается и арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.12.10 № А32-28733/2009-1/380).

Правда, существует мнение, что ситуация со списанием затрат не безнадежна, если залогодатель является гарантом по кредиту, и в договоре четко прописана обязанность заемщика оплачивать страховку. Это якобы позволяет продемонстрировать связь между заемщиком и имуществом залогодателя. Но, как нам кажется, даже такое обоснование не будет веским аргументом в глазах инспекторов и судей.

Если же страховую премию платит владелец имущества, то есть залогодатель, он имеет чуть больше шансов доказать свои расходы. Но тут есть некоторые особенности. Дело в том, что налоговики обычно считают, что залогодатель, передав свое имущество, оказал заемщику услугу. Далее ревизоры рассуждают следующим образом.

В случае, когда услуга безвозмездная, у залогодателя нет облагаемого дохода, но нет и права признать затраты по страховке. А вот в случае платной услуги залогодатель получает не только доход, но и право учесть расходы. Соответственно, чтобы упрочить свои позиции, хозяин имущества должен объявить заемщику некую цену за услугу по передаче имущества в залог.

Дополнительный довод может привести залогодатель, который является учредителем заемщика. Логика такая: благодаря страховке и кредиту у «дочки» в будущем появится прибыль. Соответственно, материнская компания станет получать больше дивидендов. Таким образом, залогодатель несет расходы, направленные на извлечение доходов.

Однако ни один из вышеприведенных аргументов не гарантирует положительного решения в суде. Поэтому налогоплательщикам, которые не готовы тратить время и деньги на споры с ИФНС, лучше сразу отказаться от признания таких расходов.

От редакции: ответы на некоторые юридические вопросы, связанные с кредитованием и залогом, можно найти в статье «Берем кредит под залог имущества».

* Полное название документа: положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.

Заемщик сам является залогодателем: налоговый учет

Прежде чем создать проводку на перечисление страховой премии, бухгалтер должен ответить на один важный вопрос: нужно ли задействовать счет 97 «Расходы будущих периодов»{q} Или следует списать стоимость страховки на иные счета{q}

Специалисты расходятся во мнении. Одни утверждают, что в связи с поправками, внесенными в пункт 65 Положения по ведению бухгалтерского учета в РФ*, расходы будущих периодов (РБП) формировать не надо. Объясняют это тем, что по своей природе страховые платежи являются авансом, который при определенных обстоятельствах может быть возвращен страхователю.

Другие специалисты считают, что страховые взносы по-прежнему необходимо отражать как РБП. Причина в том, что такие затраты способствуют получению доходов в будущем, ведь компания станет использовать полученный кредит в производственных целях. А раз так, то плата за страховку — это актив, который нужно показать по дебету счета 97.

На практике многие главбухи предпочитают не отказываться от РБП, потому что такой способ учета является для них привычным. В учетной политике прописывают, что расходы будущих периодов списываются на расходные счета не равными долями, а пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Это позволяет сблизить бухгалтерский учет с налоговым.

Что страхуется

Но страхованию подлежит не всё залоговое имущество, какое только может быть предоставлено. Ценные бумаги, доли в уставном капитале, драгоценные камни, имущественные права и приобретаемое имущество, на которое пока что не имеется права собственности – эти объекты заемщик страховать не обязан. В иных же ситуациях банк потребует, чтобы страхование было осуществлено в необходимом объёме.

Важные пункты договора страхования залогового имущества: риски и выплаты

Важно заметить, что страхование осуществляется по полному пакету рисков, так что сэкономить на нём не удастся при всём желании. Учитываются все возможные риски, какие могут послужить причиной гибели, утраты, хищения или повреждения имущества, которое было предоставлено в залог. Уточнить точный перечень условий страхования можно у страховой компании, которую вам предложил банк, либо которую выбрали вы (подобная возможность также имеется).

Также стоит учесть, что обычно сроки страхования совпадают со сроками предоставления кредита, но иногда бывает, что страхование заканчивается несколько раньше. В таком случае на банке лежит ответственность за своевременное продление вашего страхового полиса.

Как отразить страховую премию в бухучете

Если кредит предназначен для покупки имущества, которое становится предметом залога, бухгалтеру предстоит ответить на следующий вопрос: включить страховые платежи в первоначальную стоимость или списать на расходы.

Существуют два различных подхода. Согласно первому страховая премия — это издержки, связанные с приобретением объекта. Значит, премию полагается включить в первоначальную стоимость как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Именно этого подхода обычно придерживаются инспекторы.

Второй подход подразумевает, что страховые взносы связаны не с приобретением имущества, а с получением кредита. По этой причине взносы можно отнести к текущим затратам: в налоговом учете — к внереализационным, в бухгалтерском учете — к прочим. Данный вариант учета предпочтителен для налогоплательщиков, так как позволяет уменьшить облагаемую базу сразу, а не в течение срока полезного действия объекта.

Важные пункты договора страхования залогового имущества: риски и выплаты

На наш взгляд, правильным является второй подход, позволяющий списать страховые взносы в расходы единовременно. К такому же выводу приходят и судьи (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 21.12.10 № Ф09-10698/10-С3). На наш взгляд, у организаций, выбравших этот вариант, неплохие шансы отстоять свою правоту в суде.

Принципы выплат

Что касается суммы страховых выплат, то тут имеется только лишь одно требование – эта сумма не может быть меньше, чем обязательства заемщика по займу, что обеспечивается страхуемым имуществом. Если переформулировать проще, то страховая сумма должна быть по размеру хотя бы равной залоговой стоимости предмета обеспечения. В этой сумме должна также учитываться безусловная франшиза, если таковая имеется.

Предположим, что страховой случай наступил. Тогда со стороны страховой компании выплачивается возмещение, которое в первую очередь ориентировано на погашение той части кредитного долга, которая как раз была обеспечена по той или иной причине утраченным имуществом. Страховое возмещение не может превысить остаток задолженности заемщика.

Вывод

Хотя многие считают, что страхование залога – это не более чем завуалированная попытка банка приобрести дополнительную прибыль с и без того выгодного кредита, это мнение можно смело назвать ошибочным. Тем не менее, люди иногда даже намеренно берут более высокие кредитные ставки просто потому, что элемент страхования залогового имущества в них отсутствует.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ZXgEPWuyH_M

Но на деле подобное страхование является выгодным не только для банка, это выгодная вещь для обеих сторон, а потому не стоит пренебрегать ей. Возможность расплатиться с долгами даже при утере залогового имущества куда ценнее, чем заемщик может предположить. К несчастью, многие таким образом не считают, отчего и возникают всевозможные проблемы при наступлении экстренных ситуаций.

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector