Советы юристов
Назад

Имущественный вычет при совместной собственности супругов

Опубликовано: 18.06.2019
0
3

Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку на двоих супругов

Чтобы получить часть суммы, потраченной на приобретения жилья, собственнику необходимо выполнить следующие обязательные действия:

  1. заключить договор купли-продажи и полностью оплатить стоимость жилья;
  2. зарегистрировать право собственности в органах Росреестра и получить выписку ЕГРН;
  3. получить по месту трудовой деятельности справку по форме 2-НДФЛ, подтверждающую размер полученного дохода за календарный год, а также сумму удержанных и уплаченных налогов на доходы;
  4. заполнить бланк декларации по форме 3-НДФЛ и заявление о предоставлении налогового вычета с указанием реквизитов для перечисления;
  5. не позднее 1 апреля подать декларацию 3-НДФЛ и иные обязательные документы сотрудника инспекции ФНС по месту жительства;
  6. получить уведомление о приеме документов и начале проверки в налоговой инспекции;
  7. дождаться завершения проверки и получить сумму вычета безналичным переводом по реквизитам, указанным в заявлении.

Сумму, подлежащую выплате в виде вычета граждане рассчитывают самостоятельно при заполнении декларации.

В 2014 году законодатель внес существенные изменения по порядку предоставления вычета супругам в зависимости от правового статуса недвижимости. Если жилье приобреталось до 2014 года, расчет налогового вычета осуществлялся следующим образом:

  1. при совместной собственности – по соглашению супругов о распределении между ними налоговой льготы в пропорциональном соотношении (например, 70 и 30% или 40 и 60%);
  2. при долевой собственности – сумма вычета определялась по размеру доли.

В 2014 году произошло уравнивание прав граждан при любой форме собственности. Вне зависимости от размера доли расчет вычета производится исходя из фактических затрат каждого из партнеров. Так как в период семейных отношений все активы признаются совместно нажитым имуществом, партнеры имеют равные права на получение налоговой льготы.

Обладая равными правами, оба супруга смогут получить налоговый вычет при покупке жилья. При этом им нет необходимости представлять соглашение о распределении доли на налоговую льготу, выплата будет осуществляться в следующем порядке:

  1. каждый из супругов сможет претендовать на получение вычета исходя из суммы 2 000 000 рублей, если общая стоимость жилья превысила 4 000 000 рублей;
  2. если цена сделки не превысила 2 000 000 рублей, при подаче декларации 3-НДФЛ супруги могут подать заявление о распределении вычета в пользу супруга, который нес расходы по оплате жилья;
  3. если у одного из партнеров отсутствовали доходы и уплаченные налоги, второй супруг сможет воспользоваться вычетом даже при отсутствии зарегистрированного права собственности.

Таким образом, имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую совместную собственность смогут получить оба супруга в сумме, не превышающей 260 000 рублей для каждого из них.

Как супругам получить двойной налоговый вычет с покупки квартиры? Для этого каждому из них нужно собрать стандартный комплект документов:

  • заполненный бланк декларации 3-НДФЛ;
  • заявление о предоставлении вычета;
  • договор купли-продажи;
  • платежный документ, подтверждающий полную оплату по сделке;
  • выписка из ЕГРН с подтверждением права собственности;
  • справка 2-НДФЛ с места работы.

По итогам проверки документов на каждого из партнеров будет предоставлен вычет в сумме не более 260 000 рублей, либо в меньшем размере. Если цена сделки не превысила 4 000 000 рублей.

Имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости

Аналогичным образом будет оформляться имущественный налоговый вычет при приобретении супругами жилья в общую долевую собственность. Принцип равенства прав будет применен и в этом случае. Необходимо помнить, что, если у одного из граждан-дольщиков отсутствовали официальные доходы, второй супруг не сможет получить льготы с суммы, превышающей 2 000 000 рублей.

Применение имущественного вычета в случае оформления жилья единолично на одного из супругов теперь не имеет юридического значения. Если у номинального собственника отсутствует подтвержденный доход, либо не производилось удержание НДФЛ, с заявлением на вычет вправе обратиться второй супруг.

Применение имущественного вычета в случае оформления жилья в общую собственность с детьми имеет следующие особенности:

  • родители имеют право использовать долю детей для увеличения своего налогового вычета;
  • увеличить налоговую льготу за счет доли несовершеннолетнего ребенка может один партнер, или оба родителя;
  • определение размера увеличения вычета за счет доли ребенка производиться по соглашению родителей.

Таким образом. в настоящее время при любом варианте оформления права собственности на приобретаемое жилье, оба супруга смогут реализовать свое право на налоговый вычет.

На начисление налогового вычета при покупке квартиры на несколько собственников-супругов влияют 2 показателя:

  • когда оформлен объект;
  • тип собственности.

Сначала рассмотрим вариант, когда оформляется налоговый вычет при покупке квартиры, если два собственника не стали выделять себе доли. Минфин поясняет в сообщении от 29.03.2017 № 03-04-05/18320, что у пары есть выбор:

  • вернуть НДФЛ каждому с их расходов;
  • оформить возврат в произвольной пропорции.

При любом из выбранных вариантов общий лимит на одного человека ограничивается 2 000 000 руб. (пп.1 п.3 ст. 220 НК).

Пример 1

В 2017 г. Анастасия и Роберт купили просторную двушку в новостройке за 3 200 700 руб. Анастасия не работает и имеет много свободного времени, поэтому всей сделкой и перечислением денег занималась она. В 2018 г. пара написала в ФНС заявление о том, что 2 000 000 руб. оформит Роберт. Когда Анастасия начнет зарабатывать, то дозаявит оставшиеся 1 200 700 руб. Итого возврат НДФЛ при покупке супругами квартиры в совместную собственность составит 13% от всей ее стоимости.

Теперь остановимся на том, каким образом учитываются проценты по ипотеке в налоговом вычете, если 2 собственника не имеют выделенных долей. Минфин в сообщении от 16.05.2017 № 03-04-05/31445 объяснил, что пара вправе разделить налог с процентов так, как ей это удобно. При этом такое распределение не обязательно должно соответствовать тому, как поделены затраты на приобретение жилплощади. Максимально по процентам вернут 13% с затрат не более 3 000 000 руб. на человека, т.е. 390 000 руб.

Пример 2

Валентина и Федор взяли квартиру в новом микрорайоне в ипотеку за 2 360 540 руб. и решили поступить так: Федор возвращает 260 000 руб. (13% от 2 000 000 руб.) и НДФЛ со всех процентов. А Валентина подает декларацию только на оставшиеся от стоимости недвижимости 360 540 руб. Так она сохранит право на возврат налога по процентам и вспомнит о нем, когда супруги решат расширить жилплощадь.

Важно! Если вы оформили собственность до 2014 г., для вас действует другой порядок:

— распределять затраты разрешается в любом порядке, но на супругов в совокупности полагается не больше 2 000 000 руб.;

— затраты по процентам делятся так же, как и по жилью, но их размер не ограничен лимитом.

Невзирая на то, что доли закреплены, для инспекторов в налоговой это не принципиально. Супруги вправе разделить затраты так, как им это кажется выгоднее:

  • отчитаться самостоятельно по тем тратам, которые каждый понес;
  • распределить произвольно имущественный вычет при покупке квартиры между супругами (см. сообщение ФНС от 30.03.2016 № БС-3-11/1367@). При этом должен выдерживаться лимит на одного человека.

Пример 3

Константин и Снежанна стали обладателями 1-комнатной квартиры в элитном ЖК за 5 410 700 руб. Мужу сделали долю 70%, а жене — 30%. Затем супруги отдали в ФНС заявление о распределении произведенных затрат, и каждый вернул по 260 000 руб.

Важно! Свои особенности налогового вычета при покупке жилья супругами есть, когда сделка совершена до 2014 г. Тогда действует более строгий порядок. Общая сумма (max 2 000 000 руб. на двоих) делится строго пропорционально имеющимся долям.

В п.5 ст.220 НК есть важное ограничение: вернуть НДФЛ невозможно, когда договор и заключается между взаимозависимыми людьми, т.е. близкими родственниками или начальником и подчиненным. Если на момент совершения сделки покупатель и продавец не являлись супругами, оснований для отказа нет. Никаких дополнительных условий или ограничений НК РФ не содержит.

Пример 4

Анастасия приобрела у собственника Вадима квартиру. ФНС одобрила девушке вычет. Через 2 года Анастасия вышла за Вадима замуж и продолжила возвращать 13% НДФЛ. Раз сделка совершена до регистрации брака, Анастасия не нарушила действующие правила.

Вернуть налоговый вычет за покупку квартиры супругам, как и всем остальным налогоплательщикам, разрешается двумя способами:

  • отчитаться в декларации;
  • предоставить работодателю заявление.

Во последнем случае понадобится все равно идти в ФНС и получать особое Уведомление. Его ФНС готовит 30 дней.

Важно! Как было упомянуто, на получение налогового вычета при покупке квартиры супруги претендуют оба. Кто из них по документам является хозяином жилья неважно. Муж и жена имеют возможность:

— оформить все «по умолчанию», как это следует из документов и платежек;

— перераспределить расходы (об особенностях расскажем подробнее чуть ниже).

Пример 5

Алла и Леонид приобрели 2-хкомнатную квартиру стоимостью 3 300 210 руб. и оформили доли: Алле – 60%, Леониду 40%. Каждый перечислял деньги продавцу лично. При возврате 13% супруги решили не мудрить и отчитаться по сумме фактических расходов: Алла – на 1 980 126 руб., а ее муж – на 1 320 084 руб.

Порядок предоставления имущественного вычета супруге погибшего рассмотрен в сообщении ФНС от 08.07.2013 № ЕД-4-3/12261. В нем разъяснено, что жена-наследница вправе обратиться за возвратом НДФЛ, даже если нажитая в браке собственность записана на умершего мужа.

Важно! Если супруг скончался уже после того, как начал возвращать налог, невыплаченный остаток к жене не переходит. Учитываются только оставшиеся нераспределенными расходы.

Пример 6

В 2014 г. Павел и Элеонора Дегтяревы приобрели жилплощадь за 3 120 400 руб. и оформили ее на мужа. В 2015 г. Павел погиб, успев обратиться за максимально разрешенным возвратом НДФЛ. Из положенных 260 000 руб. он получил не все. После смерти Павла Мария претендует на 13% с оставшихся незадействованными в вычете супруга 1 120 400 руб., т.е. на 145 652 руб.

Даже когда жилье записано только на кого-то одного, права на имущественный вычет при покупке квартиры супруги имеют одинаковые. Другими словами, если квартира оформлена на жену, муж может получить налоговый вычет и наоборот.

  1. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

  2. Когда и о чем надо сообщать в ФНС

  3. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО, акций ОАО, ценных бумаг

  4. НДФЛ с выплат по решению суда

  5. Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2018 год:

  6. Пошаговая инструкция о том, как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью бесплатной программы «Декларация»

  7. Как получить отсрочку (рассрочку) по уплтае налогов

  8. Узнать адрес вашей налоговой инспекции:

  9. Какие налоги может платить физическое лицо

  10. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

  11. Налоговая декларация

  12. Налоговые вычеты

  13. Налог на имущество физических лиц

  14. Транспортный налог

  15. Земельный налог

Налоговый вычет в случае, если женщина вышла замуж за продавца квартиры

При общей совместной собственности у собственников есть возможность распределить вычет, оформив заявление о распределении. Какие ситуации могут возникнуть и как поступить при оформлении недвижимости в совместную собственность:

  1. При появлении права на вычет до 1 января 2014 года:
    • Если в будущем ни один из собственников не планирует больше покупать недвижимость или в скором времени выходит на пенсию, то вычет можно перераспределить пропорционально размеру заработной платы каждого. Основанием такого перераспределения имущественного вычета является составленное заявление. Заявление о перераспределении имущественного вычета не требует нотариального заверения. Таким образом, значительно сокращается время получения вычета;
    • Если в будущем планируется новая покупка недвижимости, то имущественный вычет можно перераспределить так, чтобы один из собственников получил всю сумму вычета (2 млн. рублей), а второй, отказавшись от вычета с данной покупки, сохранил право на вычет с будущей. На кого из собственников лучше оформить, решать Вам: планируется ли декретный отпуск одного из собственников, выход на пенсию, повышение/понижение заработной платы;
    • Если один из собственников уже использовал свое право на вычет в прошлом, то заявление о распределении позволяет получить полный вычет второму собственнику.
  2. При появлении права на вычет после 1 января 2014 года размер вычета составляет 2 млн. рублей на каждого собственника, и его можно добрать при следующей покупке. Выиграть здесь можно на сроках получения вычета за счет перераспределения в пользу того, у кого выше заработная плата, кто не планирует в ближайшие пару лет выйти в декрет. В целом, если нет цели получить вычет как можно быстрее, то заниматься перераспределением не стоит. Остаток налогового вычета можно будет добрать при следующей покупке, в отличии от тех, кто пользуется правом на вычет полученным до 2014 года.

Причин для перераспределения вычета в пользу супруга может быть множество. Вне зависимости от этого, если в свидетельстве о праве собственности указано:

  • Общая совместная собственность, то перераспределить вычет можно в пользу других собственников, указанных в свидетельстве;
  • Собственность. Это значит, что Вы являетесь единоличным собственником недвижимости, поэтому перераспределить вычет в пользу супруга можно только в случае, если недвижимость была приобретена в браке.

Налоговый вычет при неофициальном заработке оформить невозможно, поэтому это может быть веской причиной для перераспределения.

Налоговый вычет в декрете получить нельзя. Есть варианты:

  • можно дождаться года, в котором появится доход, облагаемый НДФЛ 13% (в основном это заработная плата),и тогда оформить вычет, так как право на вычет не теряется;
  • распределить вычет в пользу супруга, если супруг не является собственником недвижимости, но покупка была совершена в браке, супруг раннее вычетом не пользовался, и не заключался брачный договор, предполагающий раздельный характер владения имуществом (по принципу: «что мое — то мое»);
  • распределить вычет в пользу собственников приобретенной недвижимости, если собственность общая совместная.

Будьте внимательны: распределить вычет в пользу супруга, если он не является собственником приобретенной недвижимости, нельзя, если на момент покупки брак не был заключен.

Совместная собственность супругов на жилье

Пример 1

Пример 2

Пример 3

Пример 4

Пример 5

Пример 6

Пример 7

Жилой домик за 1 900 351 руб. записан на мужа. Вычет вправе заявить на выбор:

  • муж или жена в размере 100% от стоимости;
  • муж и жена одновременно в пропорции по их усмотрению.

Пример 8

Квартира в престижной высотке за 4 900 850 руб. по документам принадлежит супругу. В 2018 г. ему одобрили 2 000 000 руб. Неучтенными остались расходы в 2 900 850 руб. В 2019 г. супруги выяснили, что налоговый вычет при покупке квартиры семьей положен им обоим и заявили о перераспределении: по 50% каждому. Теперь за счет оставшихся неучтенными расходов жена тоже получит 260 000 руб.

Важно! Как и раньше, в 2019 г. возврат налога при покупке квартиры жене собственника положен, когда сделка заключена в браке. По имуществу, купленному до брака, 13% вернут только самому покупателю.

В соглашении пара указывает, сколько денег каждый вложил в покупку, на основании чего налоговая принимает решение. В любом случае получить вычет больше установленного максимума нельзя.

Пример 9

Семейная пара договорилась и распределила по соглашению расходы на покупку недвижимости стоимостью 3 120 900 руб. так: жена вложила 2 500 000 руб., а муж — 620 900 руб. В результате семья теряет 65 000 руб. налога, т.к. из заявленных женой расходов к вычету могут принять только максимально разрешенные 2 000 000 руб., а оставшиеся деньги просто пропадают.

Важно!

Минфин и ФНС неоднократно подчеркивали, что решение о распределении расходов принимается один раз. Как только вы получили возврат за первый год, менять что-то уже нельзя. Отказ от имущественного вычета в пользу супруга в законе не предусмотрен (см. информацию Минфина от

31.10.2017 № 03-04-07/71600

).

Пример 10

В 2016 г. Ларионовы купили небольшую студию за 1 800 400 руб. Т.к. обоим супругам можно получить налоговый вычета на одну квартиру, они решили возвращать налог вместе, в равных долях. Каждому полагалось по 117 026 руб. (13% от 900 200 руб.). В 2017 г. они получили первый возврат. В это время жена ушла в декрет, и, думая, что по закону можно отказаться от имущественного вычета в пользу супруга, решила все неполученные еще деньги перевести на мужа (ведь лимит это позволяет). Налоговая в таком перераспределении отказала: каждый супруг вправе рассчитывать на ту сумму вычета, которую утвердила ему ФНС изначально.

Что касается процентов по ипотеке, Минфин придерживается другого мнения: каждый год он разрешает подавать заявление на новое распределение уплаченных в отчетном периоде процентов (см. письмо от 16.05.2018 № 03-04-05/32989).

Важно!

Решая, кому получать НДФЛ за проценты, помните, что этот вид вычета применяется только к одному объекту недвижимости (абз.2 п.8 ст.220 НК).

Такого понятия в НК РФ не существует. Его появление связано с тем, что до 2014 г. сумма налогового вычета при покупке квартиры на двоих супругов делилась между собственниками, а по действующим правилам каждый налогоплательщик вправе получить определенный законом максимум.

Важно!

Передача имущественного налогового вычета супругу(е) в статье 220 НК РФ не предусмотрена.

Пример 11

Альбина и Михаил Малиновские в 2017 г. купили трешку за 4 000 000 руб. Каждый стал владельцем 50% и рассчитывает на 260 000 руб. Итого на семью — 520 000 руб. Альбина в декрете и вернуть НДФЛ не может. В 2018 году для получения налогового вычета за покупку квартиры супруга решила передать свою часть Михаилу, чтобы ему перечислили деньги за двоих. Законодательством так делать не разрешено. Когда Альбина начнет платить НДФЛ, она обратится за вычетом. Такой вывод следует из сообщения Минфина

от

12.09.2017 № 03-04-05/58506.

  • супруга;
  • братьев и сестер;
  • детей и родителей.

Т.е., если муж продал жилплощадь собственной жене, 13% ему не вернут. Как установил ВС РФ в Определении от 25.07.2017 № 18-КГ17-92, не имеет значения, повлияла ли взаимозависимость сторон на условия сделки или нет.

Важно!

Минфин в информации от

13.07.2015 N 03-04-07/40094

пояснил, что супруг и родители другого супруга не признаются взаимозависимыми, пока суд не установит обратное. Значит, по такой сделке вернуть НДФЛ возможно.

Действующим законодательством определяется два типа, чтобы получить вычет. Зависеть все будет от того, каким образом была произведена оплата стоимости жилья. Здесь существует два варианта:

  • Налоговый вычет при покупке квартиры в совместную собственностьесли квартира появилась во владении за собственные средства полностью, тогда надеяться можно на получение вычета, который будет рассчитан, исходя лишь из цены сделки;
  • помимо этого может быть произведен процентный возврат по ипотеке при наличии общего владения на жилье, если были задействованы кредитные средства для его покупки.

Также следует отметить, что получить вычет можно непосредственно через своего работодателя либо же обратившись в ИФНС. Здесь обладатели жилплощади должны понимать, что автоматически возврат ранее уплаченного налога производиться не будет. При желании его получения обращаться потребуется самостоятельно.

Для возможности получения вычета через налоговиков, потребуется выполнить некоторый порядок действий:

  • у непосредственного работодателя взять справку (2-НДФЛ);
  • оформить декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • прикрепить всю документацию, в которой содержится информация о расходах;
  • составить соответствующую бумагу с просьбой о возврате;
  • подать все подготовленные документы в налоговую службу.

В юридической литературе тех лиц, которые владеют частями одного и того же имущества (т.е. математически можно выразиться, что само это имущество = 1 или 100%) вне зависимости от того — определены эти доли или нет, принято называть сособственниками или совладельцами.

Понятие совместной собственности супругов определено ст. 34 Семейного РФ, согласно которой совместной собственностью является имущество, нажитое супругами во время брака.

При совместной собственности доли каждого из сособственников не определены и считаются идеальными (т.е. равными). Практически это выражается в том, что в свидетельстве о регистрации права собственности имеется лишь указание на то, что имущество находится в совместной собственности двух или более лиц.

При долевой собственности доли каждого из сособственников определены и могут быть разными по отношению к долям других сособственников. Практически это выражается в том, что в свидетельстве о регистрации права собственности имеется указание на определенный размер доли сособственника. Такой размер доли указывается в простых дробях (например, 1/2; 3/4; 7/82).

Необходимый пакет документов для получения имущественного вычета при покупке дома, квартиры, земельного участка, дачного домика каждым сособственником как при совместной, так и при долевой собстввенности, также совпадает.

Для получения имущественного налогового вычета каждый совладелец должен подать этот пакет документов.

Максимальный размер вычета также совпадает и составляет 2 000 000 рублей на всю квартиру, но не каждому из совладельцев собственности.

  • совместная,
  • общая долевая.

Законодательное урегулирование

Возврат подоходного налога со всеми связанными с этим юридическими последствиями регулирует Налоговый кодекс РФ. В 2014 году в него были внесены изменения, которые существенно повлияли на предоставление налогового вычета. В связи с этим условия зависят от того, было ли приобретено жилье до 1 января 2014 года или после этой даты.

Отдельные разъяснения по этому вопросу можно найти в подзаконных нормативно-правовых актах и письмах профильных органов и министерств.

Особенности получения имущественного налогового вычета при покупке в долевую собственность

К примеру, если:

  • квартира куплена за 3 000 000 рублей в долевую собственность на 4 человек;

  • каждый совладелец владеет 1/4 доли;

  • ранее никто из совладельцев налоговым вычетом при покупке недвижимости не использовал,

то размер вычета, который может получить каждый совладелец с учетом максимального ограничения равен 500 000 рублей и расчитывается по следующей формуле: 2 000 000 рублей х 1/4 = 500 000 рублей.

Примечание: в абзаце 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ есть уточнение о том, что вычет распределяется между совладельцами в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность. О земельных участках, по которым вычет предоставляется с 1 января 2010 г., здесь не говорится.

Т.е. из буквального прочтения нормы следует, что при приобретении земельных участков в совместную собственность вычет не распределяется.

Полагаю, что рассматриваемые положения пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не были скорректированы в связи с распространением вычета на земельные участки, однако в будущем будут приведены в соответствие с такими изменениями.

  1. Право на имущественный вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не зависит от того, на кого из таких супругов оформлены право собственности на соответствующий объект недвижимости и платежные документы. Оформление права собственности и платежных документов на одного из них не препятствует другому супругу заявить имущественный вычет по пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

  2. Расходы на приобретение объекта недвижимости, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в совместную собственность могут быть учтены при налогообложении доходов по-разному. Так, имущественный вычет на сумму этих расходов может заявить один из супругов (с соблюдением ограничения по максимальной величине соответствующего вычета, установленного пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). В п. 18 Обзора, указано, что фактически произведенные за счет общего имущества супругов расходы на приобретение (строительство) объекта недвижимости могут быть учтены одним из супругов при налогообложении его доходов в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении имущественного налогового вычета второму супругу.
    Возможен и другой вариант, когда супруги распределяют между собой такие расходы для заявления вычета: часть расходов учитывает в вычете один из супругов, а оставшуюся часть — другой. Президиум Верховного Суда РФ в п. 18 названного Обзора указал, что положений, которые бы ограничивали одного из супругов в праве учесть оставшуюся часть расходов на приобретение жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга, ст. 220 НК РФ не содержит.
    При этом общая сумма вычета, предоставленного каждому из них, должна оставаться в пределах единого максимального размера. Если заявленная обоими супругами сумма имущественного вычета в совокупности не превышает предельное значение 2 000 000 руб., установленное пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, отказ налогового органа в применении налогового вычета является неправомерным.
    Действующая редакция ст. 220 НК РФ не содержит положений, из буквального смысла которых следует, что предельный размер имущественного налогового вычета в сумме 2 000 000 руб. является единым для супругов при приобретении ими жилья в совместную собственность и делится между ними. Вместе с тем ранее пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ содержал положение, из анализа которого можно было сделать такой вывод.

Согласно разъяснениям Минфина России имущественный налоговый вычет, о котором говорится в пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, вправе получить каждый из супругов на основании их заявления о распределении их расходов на приобретение имущества или исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами.

Например, супруги в 2014 г. купили квартиру за 3 500 000 рублей в совместную собственность. По их договоренности и на основании заявления для целей применения имущественного вычета они распределили расходы следующим образом:

  • муж заявляет вычет в сумме 2 000 000 руб.;

  • жена заявляет вычет в сумме 1 500 000 руб.

См. также условия предоставления имущественного налогового вычета супругам по процентам по ипотечному кредиту

Если недвижимость приобретена в период брака и оформлена на одного из супругов, то предоставление вычета другому супругу возможно.

Необходимые условия:

  1. Брак заключен до даты покупки недвижимости;

  2. Приобретено имущество: жилой дом, квартира, комната, дача, садовый домик;

  3. В договоре купли-продажи и свидетельстве о регистрации права собственности указан один супруг;

  4. В платежных документах указан другой супруг.

  5. Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 Примечание: В п. 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) указано, что исходя из положений ст. 254 ГК РФ и ст. 34 СК РФ, в соответствии с которыми нажитое супругами во время брака имущество является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный вычет независимо от того, на имя кого из них оформлены право собственности на объект недвижимости и платежные документы.

  6. Супруг, на которого оформлены платежные документы ранее имущественным налоговым вычетом при покупке недвижимости не пользовался.

Основание: Письмо ФНС РФ от 18.11.2009 № ШС-22-3/875@ согласно которому:

  1. При предоставлении имущественного налогового вычета супругу (супруге) в случае, когда квартира приобретена и оформлена в собственность другого супруга (супруги), реализация предусмотренных пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса общих правил должна осуществляться с учетом предусмотренных Гражданским кодексом РФ и Семейным кодексом РФ правоустанавливающих обстоятельств.

  2. Статьей 220 НК предусмотрено, что при приобретении жилья в общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами имущества в соответствии с их письменным заявлением.

  3. Частным случаем такого распределения может быть заявление совладельцами жилого объекта о распределении сумм вычета на его приобретение в размерах соответственно 100% и 0 %.
    При этом положения Налогового кодекса не содержат положений, запрещающих налогоплательщику, воспользовавшемуся правом на получение вычета ранее, заявить его сумму в размере 0 рублей в случае приобретения в совместную собственность другого жилого объекта.

Если недвижимость приобретена в период брака и оформлена на обоих супругов, то предоставление вычета возможно как одному из супругов, так и каждому из них.

  1. Брак заключен до даты покупки недвижимости;

  2. Приобретено имущество: жилой дом, квартира, комната, дача, садовый домик;

  3. В договоре купли-продажи и свидетельстве о регистрации права собственности указаны (без указания долей каждого): оба супруга , один из супругов и несовершеннолетний ребенок, оба супруга и ребенок (дети);

  4. В платежных документах указан другой супруг.

  5. Хотя бы один из супругов ранее имущественным налоговым вычетом при покупке недвижимости не пользовался.

  6. Совладелцами недвижимого имущества в налоговый орган представлено заявление о распределении имущественного вычета (его достаточно предоставлять только один раз — при первоначальном обращении)

Приобретая имущество в совместную собственность, необходимо учитывать, что вычет придется распределить между собственниками в согласованных размерах и в соответствии с их письменным заявлением (абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.09.2010 № 03-04-05/9-548).

При приобретении имущества в общую совместную собственность вычет может распределяться в любых пропорциях, в том числе 100% и 0% (Письма Минфина России от 25.05.2010 № 03-04-05/9-288, от 03.03.2010).

Минфин считает, если супруги договорились распределить между собой имущественный налоговый вычет в пропорции 100% и 0%, получается, что фактически один из супругов налоговый вычет не получает. Однако при этом оба супруга (в том числе и тот, который фактически вычет не получает) будут считаться реализовавшими свое право на налоговый вычет и впоследствии, при приобретении иного жилья, воспользоваться правом на налоговый вычет ни один из них уже не сможет.

Между тем ФНС г. Москвы считает, что в случае распределения вычета между супругами в пропорции
100% и 0%, супруг, получивший 0% налогового вычета, не считается
использовавшим свое право на получение имущественного налогового вычета, и
поэтому у него остается право на использование такого вычета в будущем (Письмо
УФНС России по г. Москве от 08.07.2010 N 20-14/4/071933@).

Таким же образом распределяются и расходы на уплату процентов по кредитам (займам) (Письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-04-05/7-107).

Имущественный вычет при совместной собственности супругов

Пример: супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность за 3 500 000 руб. По их письменному заявлению вычет в размере 2 000 000 руб. заявлен мужем.

Положения Налогового кодекса не содержат положений, запрещающих налогоплательщику, воспользовавшемуся правом на получение вычета ранее, заявить его сумму в размере 0 рублей в случае приобретения в совместную собственность другого жилого объекта.

Это означает, что супруги могут распределить по своему заявлению вычет в размере 100% (тому, кто ранее вычетом не воспользовался) и 0% (тому, кто ранее этот вычет использовал) и получить вычет. Надо иметь в виду, что на практике из-за невысокой квалификации работников налоговых инспекций возможен отказ в получении вычета. В этом случае надо отнестись к этому спокойно, взять письменный отказ и обжаловать его.

Имущественный налоговый вычет в части сумм, направленных на погашение процентов по целевому кредиту, предоставляется на основании оформленных в установленном порядке платежных документов, подтверждающих факт уплаты процентов по целевому займу любым из совладельцев жилого объекта или обоими созаемщиками одновременно.

Список документов для оформления вычета

Все документы следует подавать в районную налоговую инспекцию по месту жительства. Адрес купленного жилья, а также фактическое место проживания значения не имеют.

Есть несколько способов подачи документов:

  • принести лично в отделение;
  • отправить по почте;
  • подать через интернет.

Налоговый вычет на имущество в личном кабинете возможен на официальном сайте ФНС России.

Требуемые документы

Вместе с заявлением о получении вычета в налоговую инспекцию следует подать следующий пакет документов:

  • паспорта заявителей;
  • свидетельство о регистрации права собственности или выписку из ЕГРН;
  • справку о доходах формы 2 НДФЛ;
  • договор купли-продажи или долевого участия;
  • акт объекта передачи долевого строительства;
  • декларацию 3-НДФЛ;
  • документы, которыми подтверждается факт передачи денег.

Декларация формы 3-НДФЛ обязательно подается в оригинале. Для того чтобы правильно заполнить документ, можно обратиться за помощью к разъяснениям из письма Федеральной налоговой службы от 06.08.2013 № ЕД-4-3/14346 «О порядке заполнения раздела 7 декларации по НДС исчисления НДС». Здесь подробно описан раздел 7 НДС при продаже квартиры.

На недвижимость стоимостью выше 4 млн. руб. налоговый вычет при покупке квартиры супругами при общей совместной собственности можно не писать заявление на распределение. В том случае, когда квартира стоимостью свыше 4 млн. руб. приобретается только одним из супругов, а вычет по ней планируют получать оба, в обязательном порядке должно быть составлено заявление о распределении имущественного налогового вычета.

Смирнов И.А., будучи в браке, приобрел квартиру в единоличную собственность. Ее стоимость — 2 500 000 руб. Супруги могут поступить следующим образом:

  1. Смирнов имеет право единолично использовать имущественный вычет, и тогда он будет составлять 2 000 000 руб.;
  2. Супруги могут распределить вычет по своему желанию, к примеру, 50/50, и тогда каждый будет иметь вычет 1 250 000 руб.

Вполне возможна следующая ситуация: один из супругов покупает квартиру и оформляет ее только на себя, и при этом получает право на имущественный вычет. В то же время он может не иметь официального источника дохода, а потому не может воспользоваться предоставленным ему правом. В такой ситуации получить вычет за супруга можно второму человеку, имеющему официальный доход.

Для этого надо написать в налоговую инспекцию соответствующее заявление, в котором будет указано, что супруг, у которого нет официального дохода, использует право налогового вычета в размере 0%, а второй супруг, имеющий доход, в размере 100%.

Общие документы

  1. декларация 3-НДФЛ (заказать оформление на «ВсеВычеты.Ру»);
  2. паспорт;
  3. справка 2-НДФЛ;
  4. заявление о возврате НДФЛ с указанием реквизитов счета, на который следует перечислить денежные средства.
  5. заявление о распределении вычета;
  6. свидетельство о браке при оформлении вычета полностью на супруга;
  7. При получении вычета за несовершеннолетнего ребенка:
    • свидетельство о рождении ребенка;
    • свидетельство о праве собственности ребенка.
  1. При приобретении недвижимости по договору купли-продажи;
  2. При приобретении недвижимости по договору долевого участия в строительстве / договору уступки права требования;
  3. При приобретении земельного участка;
  4. При строительстве дома;
  5. При приобретении недвижимости в ипотеку.

Читать дополнительно:
Основной имущественный вычет: как рассчитать, как получить, список документовИмущественный вычет при ипотекеИмущественный вычет для пенсионераИмущественный вычет в 2019 году

Итоги

  1. В 2019 году налоговый вычет при покупке квартиры супругами полагается им двоим. На кого оформлена недвижимость не играет роли.
  2. Когда супруги желают распределить понесенные в совокупности на семью расходы, они указывают это в заявлении. По одной недвижимости оно подается единоразово.
  3. При любом варианте один человек не может получить вычет больше 2 000 000 руб. с затрат на покупку и 3 000 000 руб. — с процентов.
  4. Набежавшие за год проценты разрешается перераспределять по каждому отчетному периоду отдельно.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Выводы

Многих интересует, может ли получить налоговый вычет за квартиру супруг собственника. В связи с принятием новых изменений к Налоговому кодексу РФ супругам теперь выгодно приобретать жилье в совместную собственность.

Если раньше налоговый вычет был привязан к объекту недвижимости, то теперь он зависит исключительно от владельца. Это дает возможность получить неиспользованную часть денег в дальнейшем. Однако это право имеют только официально трудоустроенные граждане. Поэтому получить налоговый вычет, если квартира оформлена на жену, которая не работает, не удастся.

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector