Советы юристов
Назад

Начислены дивиденды учредителям проводка

Опубликовано: 16.06.2019
0
5

Проводки по выплате дивидендов

Применение той или иной проводки зависит от способа выплаты дивидендов.

Дебет 75-2 (70) Кредит 51 (50)

– выплата дивиденды деньгами.

Таким образом, сначала рассчитывают размер дивидендов. После передачи имущества находят выручку по аналогией с реализацией. Ее отражают в зачет обязательств перед участниками. Стоимость имущества списывают аналогично операция продажи.

Выплаты могут начисляться или выплачиваться раз в году, а могут не выплачиваться вообще.

Дивиденды, которые выплачиваться до конца года называются промежуточными (предварительными).

Прежде всего, для их выполнения нужно провести собрание всех акционеров, на котором и учредитель, и все владельцы процентов должны решить, сколько процентов и как часто они будут выплачивать в виде дивидендов.

Это решение становится законным, если оформлен протокол собрания.

Образец решения о выплате дивидендов обязательно должен иметь такие пункты:

  1. номер и дата созданного протокола;
  2. дата и место проведения собрания;
  3. все вопросы дня;
  4. подписи всех акционеров.

С 1 января 2014 года вступили в силу изменения в решении о выплате.

Согласно закону, в документе обязательно нужно указать

  1. размеры дивидендов,
  2. форму их выплат,
  3. дату.

Также организациям предоставляют право уменьшить сроки выплат.

В протоколе обязательно нужно указать частоту выплат дивидендов учредителям

Конкретного документа, который оформляется для выплаты дивидендов не предусмотрено.

Поэтому чаще всего используются типичные бланки, которые заполняют при выплате денег из кассы или при переводе на счет.

Помимо этих бланков, организация может самостоятельно сделать протокол о выплате дивидендов. В таком случае этот документ должен быть утвержден приказом об учетной политике.

Организации могут выплачивать дивиденды учредителю от части прибыли каждого квартала, раз в полгода или год.

Акционер, получающий дивиденды, автоматически должен платить НДФЛ.

Начислены дивиденды учредителям проводка

Резиденты, которые не являются сотрудниками, тоже обязаны платить налог, только при условии, если дивиденды получены от российских организаций.

В таком случае, внештатные сотрудники удерживают налог 15%, а штатные – 9%.

Если учредитель отказывается от дивидендов, например, в пользу предприятия, то организация все ровно должна удержать НДФЛ и оплатить его согласно законам Российской Федерации.

Если доходы в виде дивидендов получены от других компаний, то к таким выплатам может применяется 0-процентная ставка.

Начисление и выплаты дивидендов учредителю можно проводить не чаще 1 раза в квартал.

Экономисты советуют начислять дивиденды раз в год, т.к. только тогда можно точно определить сумму прибыли и выплат

Если сумма начисленных дивидендов окажется выше чистой прибыли, то эта выплата будет рассматриваться как вознаграждение физическому лицу.

Тогда организации придется заплатить 13% НДФЛ вместо 9%.

К увеличению налога также придется доплатить все взносы страховок и пересдать связанную с этими выплатами отчетность в Фонды.

Получается, что ежеквартально дивиденды можно выплачивать, только если учредители уверенны в стабильности своего предприятия и его доходов.

После заполнения приказа на выплату, срок выплаты дивидендов не должен быть больше, чем 60 дней. Но иногда, по желанию учредителей, сроки выплаты дивидендов в ООО можно уменьшить до 25 дней.

Начислены дивиденды, проводка будет зависеть от того, к какой категории относится получатель. Учредители могут являться как физическими, так и юридическими лицами.

В том случае, когда участником финансовой доли в организации является юридическое либо физическое лицо, которое не является штатным сотрудником, то отражение в учете будет проводиться следующими операциями:

  • Дт 84 Кт 75.2;
  • Дт 75.2 Кт 68 — удержание подоходного налога.

С перечислений в адрес физических лиц компания обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Сделать это нужно не позднее следующего дня. Ставка для налоговых резидентов РФ составляет 13 %, для нерезидентов — 15 %.

В отношении части прибыли, выплачиваемой организации, она признается налоговым агентом, то есть должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ). Причем это правило распространяется и на предприятия, работающие:

  • на общей системе налогообложения;
  • на упрощенной системе налогообложения.

Ставка, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ, составляет 13 %. Исключением являются выплаты в адрес российской компании, которая владеет не менее чем половиной уставного капитала не менее чем 365 дней подряд до момента выплаты. Если же учредитель — иностранная компания, то ставка составляет 15 %. Перечислить налог также необходимо не позднее следующего дня.

Рассмотрим на примере.

По решению учредителей, ООО «Компания» 15.02.2018 выплачивает часть чистой прибыли трем участникам: АО «Учредитель», Иванову С.М., Семенову К.С. — каждому в размере 100 000 руб. Все получатели — налоговые резиденты РФ.

Дата Содержание операции Сумма Дебет Кредит

Принято решение о перечислении части положительного финансового результата учредителям:

100 000 × 3

300 000 84 75

Исчислен НДФЛ с перечислений физическим лицам:

(100 000 × 2) × 13 %

26 000 75 68

Исчислен налог на прибыль с доходов в адрес организации:

100 000 × 13 %

13 000 75 68

Перечислено по решению о распределении части финансового результата:

300 000 – 26 000 – 13 000

261 000 75 51
Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет 26 000 68 51
Удержанный налог на прибыль перечислен в бюджет 13 000 68 51

Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании участников или акционеров субъекта хозяйствования, которое подлежит оформлению протоколом. Такое решение будет не законным, когда:

  • уставный фонд общества окончательно не сформирован;
  • акции, подлежащие продаже, реализованы не полностью;
  • в отношении организации начата процедура банкротства;
  • согласно данных бухгалтерского баланса уставный капитал общества превышает величину его чистых активов.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

В налоговом учете (НУ) получателя дивиденды относятся к внереализационным доходам и учитываются на дату их фактического поступления. Для достоверного и своевременного отражения дивидендов в бухгалтерском учете (БУ) их необходимо показать тогда, когда они появились, то есть были распределены в пользу получателя.

Таким образом, при получении дивидендов признать доход в БУ и НУ необходимо в разное время, поэтому в бухучете мы имеем временные разницы.

Что касается двух вариантов начисления дивидендов, однозначной позиции по данному вопросу у методологов нет. Минфин придерживается точки зрения, что можно отражать доход в виде дивидендов в бухгалтерском учете сразу за минусом налога, удерживаемого налоговым агентом (письмо от 19.12.2006 № 07-05-06/302).

Начислены дивиденды учредителям проводка

Другая точка зрения часто встречается в профессиональных суждениях и состоит в том, что дивиденды надо отразить в полной сумме, что методологически более верно, ведь на момент принятия решения о распределении достоверно становится известна только полная сумма причитающихся дивидендов. При этом не ясна сумма налога и нет полной уверенности, что налог будет перечислен налоговым агентом.

Рассмотрим проводки после получения дивидендов от другой организации на расчетный счет. Если по какой-либо причине налоговый агент не исполнил свои обязательства и перечислил дивиденды в полном объеме, то есть вместе с суммой налога, подлежащего перечислению в бюджет, то уплатить налог на прибыль с дивидендов организации необходимо самостоятельно.

Если же источник дохода в виде дивидендов в полной мере исполнил свои обязанности налогового агента, то сумма дивидендов не увеличивает налоговую базу при расчете налога на прибыль у получателя дивидендов.

Приведем проводки для двух наших вариантов изначального учета дивидендов.

Дивиденды могут быть отражены у организации-получателя по-разному: вместе с налогом и без него. Налог с дивидендов должен исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент — организация, производящая выплату дивидендов. Если этого не произошло, налог исчисляется и уплачивается получателем дивидендов.

Еще больше материалов по теме в рубрике «Бухгалтерский учет».

Об успешном развитии компании, работающей в сфере малого и среднего бизнеса, можно судить по сумме чистой прибыли. Именно она является источником для выплаты дивидендов, предназначенных пополнить бюджет учредителей и собственников.

Работает определенный регламент, исходящий из положений нормативных актов, определяющий специфику начислений, сроки и отражение операций в бухгалтерском учете.

Этот вид дохода связан с налогообложением. Без документального обоснования и грамотно оформленной проводки не исключено пристальное внимание контролирующих органов и проведение всесторонней камеральной проверки.

Само понятие дивидендов подразумевает распределение части или половины прибыли между учредителями и участниками ООО или акционерами.

Порядок выплат регулируют Гражданский и Налоговый кодексы вместе с законами об акционерных обществах и ООО, вступивших в силу в 1995 и 1998 году соответственно.

  1. Решение принимается на общем собрании, поскольку право на получение предусмотрено для акционеров и учредителей с учетом их долей.
  2. Сами платежи производятся не чаще одного раза в квартал, периодичность отразится в уставе.
  3. Для начисления необходимо иметь чистую прибыль. Если в конце года она фактически будет отсутствовать, то полученные суммы отнесут к вознаграждению.
  4. Внесен в полном объеме уставной капитал, активы больше его вместе с резервным фондом.
  5. Отсутствуют явные критерии скорого банкротства, даже когда произошло распределение прибыли.
  6. Акции полностью выкуплены или выплачена доля выбывшему участнику ООО.
  7. Соблюдается жесткая последовательность при определении выплат, преимущества остаются за привилегированными акциями.

Когда выплачивают дивиденды

Дивиденды представляют часть прибыли, оставшуюся после налогообложения и распределенную среди акционеров либо участников. Начисление дивидендов производится в установленном порядке и в отведенные сроки.

Так, при выплате важную роль играет организационно-правовая форма юрлица.

  1. Акционерное общество. Решение о том, платить дивиденды или нет принимает общее собрание акционеров. Выплата производится по итогам года. Также возможна промежуточная выплата по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев. Решение по таким периодам нужно принять не позднее 3 месяцев с даты их окончания.
  2. Общество с ограниченной ответственностью. Решение о распределении чистой прибыли также принимает общее собрание участников. Проводить его можно каждый квартал, полугодие или год. Причем, сроки принятия решения не ограничены.

Дивиденды выплачивают в виде денежных сумм либо в натуральной форме (имуществом). Акционерам денежные суммы перечисляют только безналично. Участники ООО вправе рассчитывать как на наличные из кассы, так и на перечисление на расчетный счет.

Вид компании Получатель Сроки выплаты Документ
ООО Участники и учредители Не позднее 60 дней с момента, принятия решения. Меньший срок возможен. Но его надо закрепить в уставе. п. 3 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ
АО Номинальные держатели и доверительные управляющие (профучастники), зарегистрированные в реестре акционеров Максимум 10 рабочих дней с даты определения получателей. Меньший срок возможен. Но его надо закрепить в уставе. п.п. 3, 5, 6 ст. 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ.
Иные получатели Не позже 25 рабочих дней с даты определения получателей. Меньший срок возможен. Но его надо закрепить в уставе.

Выплата дивидендов производится из чистой прибыли компании. Это прибыль, которая осталась после налогообложения .

Согласно требованиям законодательства, АО определяют чистую прибыль согласно данным бухгалтерской отчетности.

К ООО таких требований не установлено. Но ФНС рекомендует ориентироваться на данные Отчета о финансовых результатах. Показатель находится в строке Чистая прибыль (убыток).

Дивиденды можно выплатить и из прибыли прошлых лет. Гражданское и налоговое законодательство устанавливает лишь источник выплаты — чистая прибыль юрлица. Положений в части периода ее образование законодательство не содержит.

Таким образом нераспределенная прибыль прошлых лет может являться источником выплаты. Ситуация возможна, если прибыль не использовалась на выплату дивидендов или на формирование спец фондов.

Причем, выплату за счет прибыли прошлых лет, можно произвести, даже если в отчетном году чистая прибыль отсутствовала.

Правила выплаты дивидендов, образец оформления протокола

Каких-либо определенных строгих правил к форме протокола собрания учредителей или акционеров законодательством не установлено. Документ составляется в свободной форме при условии, что в нем будут содержаться все необходимые реквизиты (номер и дата документа, место его составления, какие вопросы были рассмотрены, решения по вопросам, подписи присутствующих).

Если у организации всего один учредитель, то вместо протокола собрания учредителей составляется решение участника о необходимости выплатить дивиденды. К форме документа так же нет определенных требований, кроме сохранения необходимых реквизитов. Показывать детальный индивидуальный расчет дивидендов по отдельному получателю в протоколе или решении не нужно, достаточно отразить величину чистой прибыли предприятия, которая будет выплачена учредителям или акционерам.

Начислены дивиденды учредителям проводка

Расчет дивидендов по каждому участнику осуществляют в бухгалтерской справке. Форму ее следует разработать на предприятии, и закрепить документ в учетной политике. Выдачу дивидендов из кассы оформляют расходным кассовым ордером, а при перечислении с расчетного счета – платежным поручением.

Они распределяются равномерно между всеми акционерами или владельцами. Сумма начислений зависит от количества участников и видов доли или акции, которыми они владеют. Также см. Срок выплаты дивидендов.

Определение суммы и порядка выплат

Размер дивидендов, причитающийся участнику, находят:

  1. Пропорционально вкладу в УК. При этом устан не должен содержать иных условий
  2. В объявленном по акциям определенной категории размере. При этом в АО он не может быть выше рекомендованного наблюдательным советом или советом директоров.

Обратите внимание: Налоговый кодекс признает дивидендом только доход, начисленный участнику при распределении чистой прибыли строго пропорционально его доле в УК.

Есть исключение в части привилегированных акций. Размер выплат по ним устанавливает устав компании.

Если часть прибыли фирмы непропорциональна доле участника, данная выплата не признается дивидендом и в отношении нее применяют общие ставки:

  • налог на прибыль — 20%;
  • НДФЛ — 13%.

Определение суммы и порядка выплат

Дивиденты представляют собой одну из составляющих прибыли, полученной организацией, которая перераспределяется между учредителями. Размер напрямую зависит от доли каждого участника в уставном капитале или пакета акций, которым владеет тот или иной учредитель.

Начисление дивидендов (проводки) производится непосредственно в день распределения полученной чистой прибыли.

Выплачиваются дивиденды (проводки формируются по счету 84) за счет средств нераспределенной прибыли.

Выплаты производятся на основании регламента, принятого и утвержденного в организации. Этот порядок согласуется всеми членами акционерного собрания предприятия, подтверждением чего является подписанный ими акт или решение. Частота определена законодательно (п. 1 ст. 28 14-ФЗ от 08.02.1998) и бывает:

  • ежеквартальной;
  • полугодовой;
  • ежегодной.

Доходность, начисляемая акционерным обществом, может быть распределена между участниками как в натуральной, так и в денежной формах.

Начислены дивиденды, бухгалтерские проводки по акциям:

  • Дт 75.2 Кт 50 — выдача в виде наличных средств в кассе организации;
  • Дт 75 Кт 90 — доходность по акциям выдана участнику в натуральной форме, отражение стоимости готовой продукции;
  • Дт 90 Кт 43 — списание себестоимости по ДВ, выданным в товарной форме.

Дивиденды — часть чистой прибыли, выплачиваемой участникам или акционерам общества. Размер прибыли, подлежащей распределению, определяется по окончании финансового года. Сумма ее отражается итоговой годовой записью по кредиту счета 84.

Решение о такой выплате может принять только общее собрание участников или акционеров общества. Если учредитель единственный, то решение о распределении части положительного финансового результата принимается только им.

Расчеты с учредителями отражаются на счете 75 плана счетов бухгалтерского учета. Для расчетов по выплате доходов Минфин в Приказе № 94н рекомендует открыть к нему субсчет 2. Аналитический учет следует вести в разрезе каждого учредителя. Исключение составляют расчеты с акционерами — собственниками акций на предъявителя в АО, поскольку установить их идентификационные данные невозможно.

Отражаются начисления на дату принятия решения о выплате части нераспределенного положительного финансового результата компании собственникам.

Начислены дивиденды: проводка Дт 84 Кт 75.

Выплату дохода учредителю отражаем записью Дт 75 Кт 50, 51.

Если ваша компания является участником другой организации, то она может быть получателем дивидендов. На дату получения такого дохода бухгалтер сделает проводки:

  • Дт 51 Кт 76 — получены доходы от участия в другой компании;
  • Дт 76 Кт 91 — полученные дивиденды отражены в доходах.

Полученную часть нераспределенного дохода дочерней организации следует обособленно отразить в отчете о финансовых результатах организации по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях».

В налоговом учете следует иметь в виду, что с дивидендов, полученных от российской компании, уже был удержан налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ). Поэтому данные поступления не увеличивают базу по налогу.

Дивиденды можно начислить по результатам работы предприятия в отчетном периоде, под которым понимают:

  • квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Чтобы определить возможность, размеры, форму, долю каждого участника, необходимо решение общего собрания учредителей или акционеров. Периодичность выплат зафиксирована в уставе организации. При отсутствии таких сведений в учредительных документах, выплату необходимо производить:

  • не позднее 2 месяцев после принятия решения об этом (для ООО);
  • не позднее 10 дней (для отдельных категорий акционеров);
  • не позднее 25 дней для остальных акционеров АО;
  • чаще всего дивиденды выплачивают за финансовый  год.

Учет полученных дивидендов у организации-получателя

Чтобы обосновать принятое решение, потребуется оформить протокол. В него заносят сведения об:

  • общих средствах, выделенных из полученной прибыли;
  • виде выдачи (в основном, они производятся безналично на счет каждого члена или в кассе, если это не связано с имуществом);
  • установленных сроках, что повлияет на налоговый сбор;
  • величине суммы с учетом категории акций или доли участника;
  • обязательных реквизитах, включая место и число проведения, номер и дату, повестку дня и подписи.

Бумага составляется в двух экземплярах. Акционеры вписывают фамилию председателя и секретаря, вопросы для ания и тезисы выступлений вместе с итогами мероприятия.

Для получения средств отводится от 10 до 25 суток, что связано со статусом и числом составления. В ООО дается до двух месяцев для окончательного расчета.

Если участник, в силу определенных обстоятельств, не сумел своевременно воспользоваться дивидендом, то выплата производятся в период от 3 до 5 лет, согласно уставу.

Подробный расчет по каждому участнику можно сделать несколько позднее. Для этого составляется отдельный документ, где данные будут опираться на справку из бухгалтерии. В ней же указывается размер налогов, выплаченных в бюджет.

Нелишним станет собственный бланк, предназначенный для подобных расчетов. При получении средств через кассу заполняют расходный ордер, для перечисления на счет оформляют платежное поручение.

Начисление налогов

Любая отечественная компания, выступающая в качестве источника дивидендов, признается налоговым агентом. К ним автоматически примыкают лица, занимающиеся начислением, удержанием и перечислением сборов в бюджет (ст. 24 НК РФ).

Применение упрощенки или ЕНВД не освобождает от обязательств, возложенных на налогового агента. В частности, применяется специальная декларация, форма которой утверждена Приказом Министерства финансов.

Дивиденды подпадают под налогообложение, и перечисление должно осуществиться после произведения выплат в соответствии с установленными сроками. Существуют пять ставок налога:

  1. До 13% возьмут с граждан страны и отечественных компаний.
  2. Не менее 15% заплатят физические лица и организации, являющиеся иностранными поданными и выступающими в качестве инвесторов.
  3. Всего 9% берется с дохода наших граждан, имеющих долю от деятельности третьих лиц.
  4. До 30% взимают с нерезидентов, не являющихся инвесторами.
  5. 35% облагаются доходы с выигрышей и банковских процентов.

Работает нулевая ставка для участников, владеющих более 50% уставного капитала на протяжении более одного года.

При совмещении статуса плательщика и получателя резидент вправе рассчитывать на снижение налогов. Учитывается разница, возникающая при выдаче и получении.

Чтобы облегчить отчисление дивидендов, применяют специальную проводку, включающую два основных элемента — кредитный и дебетовый счета.

Следует обозначить как контрагентов, так положенные им дивиденды. Помарки и ошибки недопустимы и могут привести к проверке деятельности.

При заполнении рекомендованной формы не забывают указать суть операции и статус участников, ведь некоторые из них одновременно работают в обществе. Расчеты опираются на протокол общего собрания или решение единственного основателя.

Начислены дивиденды учредителям проводка

Обозначается налоговая ставка и число поступления средств в бюджет. При упрощенке прибыль исчисляется, исходя из результатов хозяйственной и финансовой деятельности, отраженной в плане учета.

У плательщика

Особенность бухгалтерской проводки состоит в том, что начисление опирается на число проведения собрания, где принято соответствующее решение.

  1. Для расчета с участниками и учредителями, не являющимися сотрудниками компании, существует Дебет (Дт) 84 — Кредит (Кт) 75.
  2. К должностным лицам и работникам, получающим заработную плату, относят Дт 84 — Кт 70.
  3. При выплате дивидендов понадобится следующее Дт 75 и 70 — Кт 50, чтобы выплатить денежные средства.
  4. В качестве платежей способны выступать готовая продукция и товары (Дт 75 — Кт 90).
  5. При списании себестоимости выданной продукции вносится соответствующая запись (Дт 90 — Кт 43).
  6. Во время удержания налогов с участников не забывают указать Дт 75 — Кт 68.
  7. Для учредителей, ставших одновременно сотрудниками, предусмотрен другой счет (Дт 70 — Кт 68).
  8. Выплата тоже обязательно найдет свое отражение (соответственно Дт 75 и 70 — Кт 51 и 50).
  9. Налоги уплачиваются в день выплаты или на следующие сутки, потому обозначается разбивка по видам (Дт 68 — Кт 51).
  10. Списывают невостребованные дивиденды, если истек срок от 3 до 5 лет (Дт 77 и 70 — Кт 84).

У получателя

Оформление проводки у получателей, к которым относят учредителей и участников, также происходит с оглядкой на число проведения собрания (Дт 76 — Кт 91).

Если доход предполагает денежную форму и выдается отечественной организацией, то обязательно производится вычет налога на прибыль. Его должен удержать налоговый агент, согласно Письму Минфина России.

Фактическое получение не сможет обойтись без проводки Дт 51 — Кт 76. Однако, в этом случае дивиденды отразят не дату принятия решения, а число выдачи средств.

Облегчить проведение расчетов и удержаний помогает бухгалтерская программа 1 C, хотя основные данные все же придется вписывать самостоятельно. Для этого необходимо:

  • войти в раздел «Операции» и указать название одной компании, даже если их несколько;
  • вписать содержание и общую сумму;
  • подробно расписать бухгалтерскую проводку и присвоенный код для дебета и кредита, что позволит разделить начисление, дивиденды, вид и сумму налога, порядок выплат;

Бухгалтерское сопровождение операций, связанных с распределением части чистой прибыли организации между учредителями, осуществляется в следующей последовательности:

  • формирование информации о размере нераспределенной чистой прибыли;
  • принятие решения общим собранием собственников (акционеров) о суммах и сроках выплат;
  • начисление дивидендов обособленно по каждому участнику;
  • налогообложение сумм;
  • выплата дивидендов;
  • перечисление налогов;
  • списание невостребованных сумм.

Под дивидендами понимается часть чистой прибыли юридического лица (акционерных обществ или ООО), которая является доходом учредителей (акционеров). Они распределяются между участниками пропорционально долям, которыми они владеют в компании.

Налогообложение выплат участникам общества

Юридическое лицо, которое осуществляет выплату дивидендов, обязано исполнять функции налогового агента, то есть удержать и перечислить в бюджет все необходимые налоговые платежи с суммы выплат.

Перечень налогов, подлежащих перечислению с дивидендов, варьирует в зависимости от статуса получателя и того, является ли он юридическим или физическим лицом. Кроме того, ставки налогов зависят от источника выплат (с доходов иностранного или российского предприятия, от участия в уставном капитале или по акциям) и от того,  выплачивались ли ранее этому получателю дивиденды в других организациях.

Как быть с налогами, если получатель отказался от дивидендов?

Если учредителем, получающим доходность в такой форме, выступает юридическое лицо, то ему также надлежит проводить такие поступления. Данный вид платежей приходуется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Согласно п. 7, 16 ПБУ 9/99, доходность, полученная от подобных выплат, принимается к бухучету непосредственно в дату принятия решения о перечислении. В форме № 1 бухгалтерской отчетности (ББ) такие поступления можно посмотреть в строке 2310.

При получении дивидендов учредитель формирует следующие записи:

  • Дт 76.3 Кт 91.1 — зачислены в прочие доходы предприятия-участника;
  • Дт 50, 51 Кт 76.3 — поступили получателю.
Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции
Дебет Кредит
76 91 Отражен доход на дату принятия решения об его выплате
51 76 Получены дивиденды

Организация может владеть частью других юрлиц: долей в ООО или акциями АО. В идеале такое участие должно приносить фирме доход в виде дивидендов. Дивиденды — это часть чистой прибыли предприятия, распределяемая между его участниками, как правило, в соответствии с их долями.

Порядок определения сроков и способов, а также начисления и перевода дивидендов участникам и акционерам в ООО и АО прописан в соответствующих федеральных законах.

Организация, которая распределяет свою чистую прибыль между участниками (акционерами), обязана посчитать и уплатить налог в бюджет с этих сумм, о чем говорится в п. 3 ст. 275 НК РФ. Другими словами, она является налоговым агентом. При этом не имеет значения, применяется ли плательщиком дивидендов какой-то налоговый спецрежим. Также не важно, какой спецрежим по налогам у получателя. Налог с дивидендов должен быть исчислен и уплачен в любом случае.

Как отразить на счетах операции с дивидендами получателю?

Разберем как осуществляется бухучет дивидендов и отражаются налоги. Плательщику необходимо отразить все операции, связанные с начислением и выплатой дивидендов, удержанием и начислением налогов по таким доходам. Для учета таких расчетов применяется счет 75. В отношении учета дивидендов физических лиц, работающих на этом предприятии, может применяться счет 70.

Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции
Дебет Кредит
84 75, 70 Начислены дивиденды юридическим или физическим лицам:

·         не работающим на предприятии (счет 75);

·         работающим на предприятии (счет 70).

75 68 Начислен налог на прибыль или НДФЛ для физических лиц, которые не работают на этом предприятии
70 68 Удержан подоходный налог по дивидендам физических лиц-работников предприятия
75,70 51, 50 Выданы дивиденды
68 51 Перечислены налоги по дивидендам
75,70 84 Списание невостребованных дивидендов получателями по истечении определенного срока

Бухгалтерский учет у участника — получателя доходов

Чтобы отразить выплату дивидендов в ООО, рекомендуется использовать отдельный расчет с учредителями по выплате дивидендов (субсчет 75-2) и счет о расчете по оплате труда персоналу (счет 70).

Для отражения дивидендов в бухгалтерском отчете необходимо отразить одну из этих проводок:

  • Дебет 84 Кредит 75-2 – применять для начисления дивидендов учредителю, который заключил трудовой договор (не состоит в штате).
  • Дебет 84 Кредит 70 – использовать для начисления дивидендов учредителю, который состоит в штате (является сотрудником организации).

Все записи нужно сделать в день, когда совет акционеров принял решение о выплате дивидендов, согласно требованию инструкции к плану счетов

По итогам 2013 года, ООО «Кентавр» получило 300 тысяч рублей прибыли. 25 апреля, согласно собранию всех учредителей, было принято решение о направлении этой суммы на выплату дивидендов.Весь капитал общества рекомендуется разделять на 100 обыкновенных акций. Из них 54 акции принадлежат директору «Кентавра», А.В. Иванову, а 46 акций – гражданину Нидерландов С. Анкершмит (который не является сотрудником ООО).

25 апреля бухгалтер «Кентавра» сделал такие записи:

  • 1. Дебет 84 Кредит 70
  • 162 000 руб. – начисление дивидендов Иванову;
  • 2. Дебет 84 Кредит 75-2
  • 138 000 руб. – начисление дивидендов Анкершмиту.

Для отражения удержаний налога с выплат нужно провести в отчете один из следующих субсчетов:

  • Дебет 75-2 Кредит 68;
  • Дебет 70 Кредит 68;
  • Дебет 75-2 Кредит 68.

Бухгалтерские записи будут различны для каждой категории участников-получателей. Все операции должны сопровождаться исчислением и удержанием налоговых платежей, которые проводятся непосредственно в день перечисления.

Чтобы отразить расчеты по выплате дивидендов в бухучете, используйте:

  • отдельный субсчет 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов»;
  • счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Отдельный субсчет к счету 75 применяйте для расчетов с организациями-учредителями и с гражданами-учредителями, которые не состоят в штате организации (т. е. с теми, с кем не заключен трудовой договор). При начислении дивидендов учредителям – сотрудникам организации используйте счет 70. Таковы требования Инструкции к плану счетов (счета 70 и 75).

Дебет 84 Кредит 75-2– начислены дивиденды организации или человеку, который не является сотрудником организации;

Дебет 84 Кредит 70– начислены дивиденды человеку, который является сотрудником организации.*

Эти записи сделайте в тот день, когда общее собрание акционеров (участников) приняло решение о выплате дивидендов (п. 10 ПБУ 7/98).

Начислены дивиденды учредителям проводка

Пример отражения в бухучете дивидендов, начисленных людям

По итогам 2013 года ЗАО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. 5 марта 2014 года общее собрание акционеров решило направить эту сумму на выплату дивидендов.

Уставный капитал общества разделен на 100 обыкновенных акций. Из них 60 акций принадлежат директору «Альфы» А.В. Львову, а 40 акций – гражданину Ирака Р. Смиту (не является сотрудником «Альфы»).

Дебет 84 Кредит 70– 159 600 руб. (266 000 руб. : 100 акций × 60 акций) – начислены дивиденды Львову;

Дебет 84 Кредит 75-2– 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций × 40 акций) – начислены дивиденды Смиту.

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– удержан НДФЛ с доходов человеку, который не является сотрудником организации;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– удержан НДФЛ с доходов человеку, который является сотрудником организации;*

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– удержан налог на прибыль с доходов организации.

Пример отражения в бухучете НДФЛ с дивидендов, начисленных людям

По итогам 2013 года ЗАО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. Доходов от долевого участия в других организациях «Альфа» не получала.

5 марта 2014 года общее собрание акционеров решило направить всю полученную прибыль (266 000 руб.) на выплату дивидендов. Уставный капитал общества разделен на 100 обыкновенных акций. Из них 60 акций принадлежат директору организации А.В. Львову, 40 акций – гражданину Ирака Р. Смиту (не является налоговым резидентом России и сотрудником «Альфы»).

Дивиденды учредителям выплачены 26 марта 2014 года. Львов получил дивиденды в кассе организации, а Смит – на свой банковский счет.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи.

Дебет 84 Кредит 75-2– 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций × 40 акций) – начислены дивиденды Смиту.*

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 14 364 руб. (159 600 руб. × 9%) – удержан НДФЛ с доходов Львова;

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 15 960 руб. (106 400 руб. × 15%) – удержан НДФЛ с доходов Смита (между Россией и Ираком не заключен договор об избежании двойного налогообложения по НДФЛ);*

Дебет 70 Кредит 50– 145 236 руб. (159 600 руб. – 14 364 руб.) – выданы дивиденды Львову;

Дебет 75-2 Кредит 51– 90 440 руб. (106 400 руб. – 15 960 руб.) – перечислены дивиденды Смиту.*

  1. Заполняем новую форму СЗВ-М, ее нужно сдать в мае
  2. Выросли штрафы за ошибки в бухучете
  3. Для предпринимателей отменили форму 4а-ФСС
  4. С 2017 года контроль над страховыми взносами передадутФНС России
  5. Для малых фирм упростят бухучет расходов
  6. Коммерческие фирмы включают субсидии в доходы по УСН
  7. Примеры расчета отпускных в сложных ситуациях
  8. У предпринимателя нет расчетного счета и он хочет заплатить за аренду с личной банковской карты
  9. Можно ли вместо отпускных платить зарплату
  10. Из-за чего работодатели проигрывали суды по отпускам
  11. Глобальные изменения упрощенки с 2017 года: к чему готовиться?
  12. Когда за ошибки в работе платит бухгалтер

Дивиденды учредителям и акционерам: начисление и выплаты

Сроки начисления дивидендов

Налогообложение дивидендов

Начисление и выплата дивидендов: проводки

выплата дивидендов в ооо

Пример бухгалтерских проводок по начислению дивидендов учредителю

Дивиденды – это доход акционеров от владения акциями организации. Цель любой коммерческой организации – приносить доход своим владельцам. Поэтому вопросы, что касаются учета и проводок по начислению дивидендов, актуальны для всех предприятий.

Порядок выплат может быть изменен: корректировки регистрируются в Уставе компании и регистрируются в ИФНС. По итогам собрания составляется протокол, на основе которого начинается распределение доходов.

Примечание от автора! Законодательно закреплен максимальный срок на распределение чистой прибыли между собственниками – не более 60 дней со дня принятия решения на общем собрании (даты протокола); не более 10 дней для выплат номинальным акционерам и доверительным управляющим и не более 25 дней остальным акционерам в АО.

Бухгалтерский учет нераспределенной чистой прибыли ведется нарастающим итогом на сч. 84. Он является активно-пассивным: дебетовое сальдо – наличие непокрытого убытка по результатам деятельности фирмы, кредитовый остаток – часть чистой прибыли, подлежащая последующему распределению (после выплаты всех необходимых налогов и взносов).

Учет выплат дивидендов зависит от статуса учредителя:

  1. Учредители компании – физические лица, являющиеся сотрудниками компании: взаиморасчеты по начисляемым суммам отображаются в бухгалтерском учете фирмы в корреспонденции со сч. 70, к которому может быть открыт дополнительный учет для распределения выплат сотрудников.

    Дт84 Кт70 – начисление дивидендов из чистой прибыли компании.

    Дт70 Кт50,51 – выплата наличных или безналичное перечисление средств учредителям.

    Примечание! Мониторинг сумм, собираемых на сч. 70 осуществляется обособленно по каждому сотруднику организации для углубленной оценки взаиморасчетов с персоналом.

  2. Учредители компании – физические лица, не являющиеся сотрудниками организации, и юридические лица: учет взаиморасчетов с собственниками осуществляется на сч. 75, к которому открывается отдельный активно-пассивный субсчет.

    Авторское дополнение! Учет взаиморасчетов на сч. 75 осуществляется аналогично 70 счету: данные фиксируются обособленно по каждому участнику.

    Дт84 Кт75.02 – начисление дивидендов на основании общего собрания акционеров ил учредителей ООО.

    Дт75.02 Кт50,51 – выплата начисленных сумм.

Так как дивиденды представляют собой доход учредителей (физических и юридических лиц), то данные выплаты облагаются налогом на доходы в соответствии с действующим законодательством:

  1. Учредители — физические лиц: НДФЛ 13% для граждан РФ и 15% с сумм, причитающимся иностранным гражданам.
  2. Учредители – юридические лица: суммы облагаются налогом на прибыль в размере 13% для созданных в России компаний и 15% с дивидендов иностранных компаний.

Примечание! Если организация является получателем части собственных дивидендов, может быть уменьшена налогооблагаемая база при расчете налога на прибыль при уменьшении общей суммы, выделенной для распределения между участниками компании. Налогооблагаемая база в этом случае будет рассчитана следующим образом: сумма к выдаче минус сумма полученных дивидендов.

На основании протокола распределения чистой прибыли между участниками юридического лица необходимо сразу рассчитать налоги, так как их перечисление осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за выплатой.

Бухгалтерский учет налогов осуществляется на сч. 68 по соответствующим субсчетам:

  1. Дт70 Кт68 – начисление НДФЛ по выплатам учредителям – сотрудникам фирмы.
  2. Дт75 Кт68 – начисление налогов по остальным учредителям.
  3. Дт68 Кт51 – перечисление налогов в ИФНС России.
, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector