Советы юристов
Назад

Налогообложение нерезидентов на кипре

Опубликовано: 29.01.2020
0
0

Кипр – выгоды налогоплательщиков

Как и во всех странах мира, экономика Кипра пошатнулась под ударами кризиса и до сих пор не оправилась от потрясения. Но это не мешает стране входить в число самых перспективных для бизнеса европейских государств. Зарегистрировав свою компанию на территории Республики Кипр, вы наделяете её статусом полноправного европейского предприятия, налоговое планирование в котором окажется куда как менее обременительным, чем в прочих сопредельных государствах.

Налог на прибыль физических лиц, или подоходный налог

Прежде всего, нужно хорошо уяснить различия, существующие между налогом на прибыль с одной стороны и подоходным налогом — с другой, ведь эти два понятия часто путают и смешивают.

Первый, иначе называемый корпоративным налогом (Corporation Tax), уплачивают юридические лица, тогда как второй, или НДФЛ (Income Tax), выплачивается исключительно с доходов физических лиц. Правила налогообложения отличаются в зависимости от того, считается ли налогоплательщик налоговым резидентом Кипра или же нет.

Физические лица, не получившие статус кипрских налоговых резидентов, выплачивают налог на прибыль с определенных типов доходов, происходящих из источников на Кипре. Физические лица, которые были признаны налоговыми резидентами Кипра, выплачивают налог с дохода из источников, расположенных как на Кипре, так и за границей.

Налогооблагаемый доход, € Налоговая ставка, % Размер совокупного налога, €
До 19 500 0 0
19 501 – 28 000 20 1700
28 001 – 36 300 25 3775
36 301 – 60 000 30 10 885
Более 60 000 35  

Пенсии. Пенсионные выплаты, получаемые из источников, расположенных за пределами Кипра, облагаются налогом по фиксированной ставке 5%, если сумма дохода выше €3420 в год. Налогоплательщик при этом имеет право ежегодно выбирать между данным методом налогообложения и расчетом налога по прогрессивной шкале, приведенной выше, если это для него выгодно.

Пенсии по вдовству. Если пенсия по вдовству выплачивается из источников, находящихся на Кипре, и ее сумма превышает €19 500 в год, она облагается налогом по ставке 20%. Как и в предыдущем случае, физическое лицо обладает правом на ежегодный выбор способа налогообложения, лучше всего удовлетворяющего его нужды.

Доход от сдачи недвижимости в аренду. Физическое лицо, признанное налоговым резидентом Кипра и получающее доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, расположенного на Кипре, выплачивает подоходный налог, начисляемый по прогрессивной шкале, приведенной в таблице выше. При этом в налогооблагаемую базу входит 80% валовой арендной прибыли, а 20% вычитается за амортизацию и процентные расходы на приобретение собственности.

Кроме того, физические лица платят специальный сбор по установленной законом фиксированной ставке 3% с 75% от суммы валовой прибыли, вырученной от аренды (за вычетом 25%).

Прибыль по процентам. Процентный доход, полученный физическим лицом, являющимся резидентом Кипра, не облагается налогом. Тем не менее с общей суммы процентов взимается взнос на нужды обороны по ставке 10%.

Дивиденды. Физические и юридические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, освобождаются от уплаты налога с этого вида дохода. Физические лица, получившие статус налоговых резидентов Кипра и имеющие домициль в этой стране, платят взнос на нужды обороны по ставке 17%.

Налогообложение нерезидентов на кипреСергей ЕвдокимовЭксперт по вопросам гражданства Кипра

Получите консультацию эксперта по оформлению инвестиционного гражданства Кипра

Налогообложение нерезидентов на кипре

  • Узнайте о деталях и условиях получения гражданства через инвестиции
  • Получите список необходимых документов и расчет стоимости оформления гражданства

Получить консультацию

В налогооблагаемую базу не включаются следующие суммы:

  • Полная сумма дохода по процентам, если этот процентный доход не возник в результате обычной деятельности.
  • Полная сумма дохода от дивидендов (для нерезидентов, резиденты платят налог на оборону).
  • 50% от дохода, полученного физическим лицом от трудовой деятельности на территории Кипра, если до начала этой деятельности оно не являлось налоговым резидентом республики. Данная льгота действует на протяжении 10 лет, если указанная трудовая деятельность была начата после 1 января 2012 года, а полученный в ее результате доход составляет не более €100 000 в год. Налоговая льгота не действует, если трудовая деятельность была начата после 1 января 2015 года, и физическое лицо при этом являлось налоговым резидентом Кипра на протяжении трех и более налоговых периодов из пяти непосредственно предшествовавших году начала трудовой деятельности, либо являлось налоговым резидентом страны в год перед началом трудовой деятельности.
  • 20% от дохода (не более €8550 в год) за трудовую деятельность, осуществляемую на Кипре физическим лицом, которое не являлось налоговым резидентом страны до начала данной деятельности. Если деятельность была начата после 2012 года, данная льгота применима в течение пятилетнего срока, начиная с налогового периода, следующего за годом начала данной деятельности. Срок действия данной льготы ограничен 2020 годом, и она не может быть применена одновременно с предыдущей.
  • Полная сумма дохода, полученного за пределами Кипр от работодателя-нерезидента или построенного представительства работодателя-резидента, за услуги, оказанные в течение периода, превышающего 90 дней.
  • При выполнении определенных условий – полная сумма дохода, источником которого является построенное представительство за пределами Кипра.
  • Полная сумма единовременных выплат при выходе на пенсию.
  • Полная сумма компенсаций в случае получения травмы или смерти.
  • Полная сумма доходов от отчислений в определенные фонды.
  • Полная сумма доходов от отчуждения ценных бумаг, под которыми понимаются: долговые обязательства, облигации, акции, учредительские акции и другие виды ценных бумаг (и опционов на низ) юридических лиц, имеющих регистрацию на Кипре или в другой стране.
  • Полная сумма профсоюзных взносов.
  • Полная сумма взносов в профессиональные организации.
  • Полная сумма убытков за предыдущие годы.
  • 20% от валового дохода от сдачи недвижимости в аренду.
  • Полная сумма пожертвований в определенные благотворительные организации.
  • Затраты на обслуживание строения в соответствии с Приказом о сохранении здания: до €1.200, €1.100 или €700 за кв.м в зависимости от размеров строения.
  • До одной шестой части налогооблагаемой базы за взносы в системы национального страхования, здравоохранения, пенсионные и резервные фонды, страховые премии при страховании жизни.
  • До 50% облагаемого налогом дохода (максимум – €150 000 в год) за каждый налоговый период (с 1 января 2017-го) за прямые или косвенные инвестиции в инновационные предприятия малого и среднего бизнеса.
  • 20% от суммы расходов на оборудование и инфраструктуру, использующиеся в аудиовизуальной сфере.

Юридические лица, признанные налоговыми резидентами Кипра, уплачивают налог на доход, полученный из источников на Кипре и за границей. Юридические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, платят налог на доход, полученный в результате ведения предпринимательской деятельности на территории Кипра посредством постоянного представительства. Кроме того, они обязаны платить налог с некоторых иных видов дохода из источников, расположенных на Кипре.

С 1 января 2019 года вступили в силу правила Контролируемой иностранной компании (КИК), в соответствии с которыми не распределенный доход таких компаний, контролируемый юридическим лицом, признанным налоговым резидентом Кипра, может подлежать налогообложению в стране (при наличии исключений).

cyprus

Общая ставка налога на прибыль предприятий на Кипре составляет 12,5%. При этом освобождены от налогообложения следующие виды доходов:

  • от отчуждения ценных бумаг;
  • от дивидендов (есть исключения);
  • процентный доход от деятельности компании, отличающейся от основной. Этот доход подлежит плате налога на нужды обороны по ставке 30%;
  • от деятельности постоянного представительства за пределами Кипра (необходимо соблюсти определенные условия);
  • от курсовых разниц, за исключением относящихся к торговле иностранной валютой;
  • от аудиовизуальной деятельности: самая маленькая сумма из 35% от приемлемых расходов и 50% от налогооблагаемого дохода.
  • Процентные расходы, связанные с приобретением акционерного капитала дочерней компании, подлежат вычету в полном объеме, если данная компания е является владельцем активов, не используемых в предпринимательской деятельности. В противном случае вычету подлежат только расходы, относящиеся к бизнесу.
  • Процентные расходы, связанные с инвестициями в капитал предприятия в виде уставного или добавочного капитала, сделанными после 1 января 2015 года (так называемый новый капитал), используются для расчета «условных процентов», которые подлежат вычету. При этом данный вычет не может превышать 80% от подлежащего налогообложению дохода компании, полученного от «нового капитала».
  • 80% от чистого дохода в виде роялти, встроенных доходов и доходов от интеллектуальной собственности.
  • Амортизация расходов, связанных с интеллектуальной собственностью.
  • Пожертвования в определенные благотворительные организации.
    Взносы работодателя в национальные системы страхования и здравоохранения, а также в определенные зарплатные фонды.
  • Взносы в медицинский фонд сотрудников, резервный/пенсионный фонд (1% и 10% от зарплаты сотрудника соответственно).
  • Затраты на обслуживание здания, подпадающего под Приказ о сохранении зданий (до €700, €1100 или €1200 за кв.м в зависимости от размеров здания).
  • Представительские расходы на ведение предпринимательской деятельности (меньшее из: 1% от валового дохода компании или €17 086).
  • Приемлемые расходы на оборудование и инфраструктуру, используемые в аудиовизуальной сфере (20% для малого бизнеса и 10% – для среднего).

Таким образом, налоговая система Кипра продолжает оставаться одной из самых привлекательных в Европе, предлагая выгодные условия для иностранных инвесторов. Гибкая схема налогообложения доходов, низкие ставки и высокие пороги не облагаемых налогом сумм позволяют выгодно работать и вести бизнес на Кипре.

При том необходимо проанализировать свою ситуацию и определиться, имеет ли смысл становиться налоговым резидентом Кипра, поскольку условия налогообложения, как мы уже видели, несколько отличаются для налоговых резидентов и нерезидентов. При этом свои выгоды есть и в том, и в другом случае.

Поделитесь в социальных сетях

Корпоративный налог на прибыль по состоянию на 2016 год является самым низким в Европейском союзе. Он составляет всего 10%. Для компаний-резидентов он налагается на общий доход. Что касается нерезидентов, они отчисляют процент только из дохода, получаемого на территории Республики.

Проценты налагаются на разницу между доходами и расходами на получение доходов.В данной категории также имеются виды доходов, освобождённые от налогообложения. К ним относятся прибыли от продажи ценных бумаг, дивиденды и т. д.

  1. Annual Return. Данная форма заполняется всеми предприятиями страны и передается Регистратору. В документ вносятся данные о бенефициарах, акционерах, составе управляющего звена, адресе офиса, уставном капитале и прочих основных данных. При необходимости указываются все произошедшие изменения. К форме нужно приложить аудиторский годовой отчет и копии документов, составленных на ежегодном собрании директоров. При пропуске срока сдачи Annual Return компания может быть вычеркнута из реестра.
  2. Финансовая. Подается в налоговую службу после окончания налогового года. Передача обязательна даже в том случае, если предприятие не вело коммерческую деятельность на протяжение всего периода. Неисполнение данного требования грозит штрафными санкциями в размере до 17000 евро или назначением уголовного срока уполномоченному лицу.
  3. Налоговая. Оплата подоходного налога на Кипре сопряжена с составлением еще одного вида отчетности. Данная декларация подается в течение полугода после окончания расчетного периода и содержит в себе все данные о предполагаемой и полученной прибыли. Законодательство страны допускает оплату пошлин несколькими авансовыми частями, однако к концу года, следующего за отчетным, сумма, указанная в декларации должна быть выплачена полностью. За просрочку грозит пеня и штраф. При злостных нарушениях Регистратор может удалить фирму из реестра, что означает прекращение ее существования.

Налоговые резиденты Кипра: критерии

Налогообложение нерезидентов на кипре

Согласно законам Кипра, в стране могут регистрироваться как резидентские, так и нерезидентские предприятия. Разница в том, что нерезиденты имеют право не платить налоги за бизнес, осуществляемый за границами Кипра. В их отношении не действует отказ от двойного налогообложения.

Резидент Кипра по закону страны — это физическое лицо, находящееся в государстве больше 183 дней в году. Если осуществляется регистрация предприятия на территории Кипра, согласно действующему законодательству государства, фирма будет изначально облагаться сбором от корпоративной прибыли. Если учредитель предприятия резидент государства и физическое лицо, то осуществляется обложение сбором на государственную оборону.

Кипр налоги резидентов

Налоги для резидентов Кипра

Он не будет взиматься тогда, когда прибыль распределяется между учредителями, не являющимися резидентами или корпоративными учредителями. Сбор на дивиденды взиматься тоже не будет.

Законодательство позволяет регистрировать предприятия и компании на территории резидентам и нерезидентам страны. Чтобы налогообложение осуществлялось на условиях резидентского участия, необходимо, чтобы в состав директоров входил человек, имеющий соответствующий статус. Тогда компания приобретает возможность заключения договоров и долгосрочного сотрудничества с Евросоюзом.

Если фирма регистрирует свою деятельность на территории острова, то она попадает под уплату сбора от корпоративной прибыли. В случае, когда учредителем является физическое лицо (резидент Кипра), она оплачивает сбор на нужды государственной обороны. Большинство заинтересованных лиц рассматривают возможность расширения границ своего экономического влияния, учитывая приемлемые налоги на Кипре и перспективное инвестирование.

Организации развития и благоприятного сотрудничества способствует:

  1. Лояльность самой системы налогообложения.
  2. Эффективные инструменты регулирования инвестиционными капиталами.
  3. Налоговые льготы.
  4. Сведение к минимуму двойного обложения достигается посредством доступа к сети договоров.

По каждому виду налоги на Кипре имеют свои особенности и экономические интересы со стороны самой республики.

Парламент Кипра в июле 2019 года одобрил законопроект, который позволяет физическому лицу получить статут налогового резидента, а именно: он/она должны находиться на территории государства как минимум 60 дней в течение налогового года. Если раньше нужно было проживать не менее 183 дней, то теперь этот срок сократился в три раза.

Однако чтобы «Правило 60 дней» было применимо к физлицу, необходимо выполнить ряд условий:• Он/она находились на Кипре не менее 60 дней в течении года;• физлицо не должно находиться на территории другого государства более 183 дней в течение года;• физлицо не должно являться налоговым резидентом другой страны;

• физлицо ведет на территории Кипра какой-либо бизнес, и/или работает по договору, и/или занимает руководящую должность компании-налогового резидента Кипра;• физлицо имеет постоянное место жительства на территории острова (свое или арендованное: портфолио объектов представлено на странице «Недвижимость»

«Правило 60 дней» вступает в силу ретроспективно с 1 января 2019 года (т.е. уже в отношении налоговых периодов, начинающихся с 2019 года). Физическое лицо будет считаться налоговым резидентом Кипра, если в отношении него выполняется либо критерий «183 дней»*, либо новое «правило 60 дней» в течение налогового периода.

Действующее правило про 183 дня продолжает применяться, когда физлицо находится на Кипре более 183 дней в налоговом периоде без дополнительных условий и критериев.

Таким образом, начиная с 2019 года, физическое лицо будет считаться кипрским налоговым резидентом, если оно соответствует либо «правилу 183 дней», либо «правилу 60 дней».

https://www.youtube.com/watch{q}v=y3LEkLZ4j_A

Физическое лицо, согласно кипрскому законодательству, считается налоговым резидентом этой страны, если оно находится в ее пределах менее 183 дней за 12 месяцев.

С 2017-го стали работать новые правила, по которым любое физическое лицо может получить статус кипрского налогового резидента, если было соблюдено так называемое правило 60 дней, предполагающее, что данное физическое лицо:

  1. Не пребывало в какой-либо иной стране в течение 183 дней или более дней за 12 месяцев.
  2. Не имеет статуса налогового резидента другого государства.
  3. Находилось на Кипре 60 дней или более за год.
  4. Обладает какими-либо иными связями с республикой Кипр (например, ведет здесь бизнес, трудовую деятельность, занимает руководящие посты фирмы, признанной налоговым резидентом Кипра и пр.).

При этом вышеуказанная деятельность не должна быть прервана в течение указанного налогового периода, иначе критерий наличия связей не может быть учтен. Помимо вышеуказанного, физическое лицо должно иметь в собственности или же арендовать на протяжении налогового периода жилье на Кипре.

Налогообложение нерезидентов на кипре

При подсчете дней следует иметь в виду, что день отъезда с Кипра признается днем, проведенным за границей, а день въезда в страну – днем, проведенным на Кипре. Если же в один и тот же день состоялись прибытие и отъезд, считается, что день был проведен на Кипре, если отъезд и прибытие – данный день признается проведенным за пределами республики.

Что касается юридических лиц, предприятие получает статус налогового резидента Кипра, если управление им и его контроль осуществляется на Кипре.

Особые налоговые режимы действуют для страховых фирм, лиц, получающих пенсии за границей, в том числе по вдовству, доходов от объектов интеллектуальной собственности, кинопродукции, профессиональной деятельности нерезидентов (например, спортсменов), нерезидентов, работающих в области нефтегазового и морского бизнеса.

Нерезиденты освобождены от обязанности выплачивать налоги на прибыль от бизнеса, осуществляемого за пределами Кипра, однако они не могут воспользоваться выгодами конвенций об отмене двойного налогообложения, в рамках которых налоги, выплаченные в иных государствах, могут быть вычтены из налога на прибыль на Кипре.

Основные налоги Республики Кипр

По состоянию на 2016 год для юридических и физических лиц действует девять основных типов налогов. Это:

  • на прибыль;
  • от прироста капитала;
  • корпоративный на прибыль;
  • на недвижимое имущество;
  • НДС;
  • взимание процентов в соц. фонды;
  • на оборону;
  • на уставной капитал;
  • гербовый сбор.

Как и всё на Кипре, каждый налог имеет свои специфические особенности, с которыми нелишним будет ознакомиться, если есть экономический интерес в отношении государства.

Особенности кипрского налога на добавленную стоимость

В Республике Кипр налог на прибыль взимается с физических лиц. Объектами подоходного налогообложения являются следующие доходы:

  • для резидентов общий доход, полученный и на острове, и за его пределами;
  • для нерезидентов под налог на прибыль попадают только те доходные средства, которые были получены на Кипре.

Ставка подоходного налога зависит от величины суммы. Если доход не превышает сумму 19 500 евро, она будет равняться нулю. Двадцать процентов взимается с тех, чей доход не выше 28 000 евро. Те, кто превысил 20% ставку, но не зашёл за границу 36 300 евро, должны будут отчислять 25%. Предельной ставкой по данной категории является 30%.

Если налогоплательщик получает пенсию за пределами Кипра, с её суммы по налогу на прибыль снимается 5%. Пенсионной суммой, не облагаемой налогом, является 3420 €. Налогоплательщик вправе внести и её в свой доход, подлежащий налогообложению.

Кипр налог на прибыль

Налоги на прибыль кипрской компании

Это позволит ему пользоваться некоторыми льготами. Не попадают под подоходный налог выплаты по мед. страховкам, пособия по смерти, дивиденды и т. п.

В 2016 году налоги на Кипре не претерпели заметных изменений. Это относится и к НДС, который равен 15%. Подлежат данному виду налогообложения только предприятия с оборотом, превышающим 15 600 евро. Причём управление фирмы должно самостоятельно осуществить регистрацию.

компания на Кипре

Работа через компанию зарегистрированную на Кипре

cyprus

Помимо 15% с различных видов услуг и товаров могут взиматься другие ставки. Так, ресторанный бизнес платит НДС всего 8%, за аренду платить не нужно, удобрения, книги и многие другие товары облагаются всего 5%.

Что представляет собой кипрский налог от прироста капитала

Налог от прироста капитала в 2016 году остался без изменений. Он предусмотрен только для недвижимости, расположенной на территории Республики Кипр. Облагается налогом только разница от реализации недвижимого имущества и стоимости объекта с учётом инфляции. Также под данный вид налогообложения попадают капитальные вложения в недвижимость. С налогоплательщиков взимается 20 %.

Закон освобождает от налогообложения в следующих случаях:

  • когда семьи учредителей дарят недвижимость предприятиям;
  • при обмене равноценными объектами недвижимости;
  • прибыль, полученная в результате смены собственника недвижимости по причине реорганизации предприятия;
    офшорная схема Кипр

    Принцип организации офшорной схемы с использованием Кипрской компании

  • смена собственника в результате смерти владельца;
  • пожертвования в пользу благотворительных организаций или правительства;
  • операции с недвижимостью, соответствующие положениям Agricultural Land Laws;
  • подарки от родственников родственникам, находящимся в родстве до 3-й степени;
  • прибыль, заработанная от реализации акций, которые зарегистрированы на фондовой бирже.

Налоги, взимаемые с зарплат

Данный вид налогообложения обязателен для всех работающих граждан за исключением:

  • компаний владельцев мореходными судами;
  • фирм, занимающихся управлением морскими судами;
  • международных предприятий;
  • предприятий, штат которых состоит из граждан других государств.

https://www.youtube.com/watch{q}v=AZxMt1FlzAM

Проценты по данному виду налога начисляются на заработную плату работающих и зависят от их статуса. Для обычных работников и работодателей он составляет 6,8%, для самозанятых лиц – 12,6%.

Налог на оборону

Налог на оборону распространяется исключительно на резидентов Кипра и взимается с процентов, дивидендов, а также платы за аренду.Ставки могут быть различными в зависимости от того, к какому виду относятся доходы. Так, на оборону с дивидендов начисляется 15%. Для процентов ставка снижается до 10%.

https://www.youtube.com/watch{q}v=7cGM3wwrxfU

Некоторые виды доходов по закону Республики Кипр освобождаются от налогов на оборону. Так, не будут взиматься проценты на оборону с дивидендов, полученных от других предприятий резидентов Республики. Не облагаются данным видом налога и дивиденды с прибылей от использования судов под кипрским флагом.

Налоговый сбор для киприотов

Налогообложение на Кипре включает также и такое понятие, как гербовый сбор. Его ставки в 2016 году остались на уровне предыдущих лет.Предприятия, в статусе которых числится «международное», гербовый налог не платят. Объектами для данного налога служат документы юридического характера, оформляемые при покупке регистрации и т. д.

, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector