Советы юристов
Назад

Как оформить штрафные санкции по договору

Опубликовано: 16.06.2019
0
8

Договорная и законная неустойка

Порядок исчисления неустойки обычно сразу фиксируется в договоре, хотя нужно помнить, что за несоблюдение обязательств в конкретных сферах правоотношений специальными нормами права могут быть регламентированы и определенные размеры неустойки.

Примеры ситуаций, когда ее размер закреплен на законодательном уровне, следующие:

  • Несоблюдение продавцом сроков исполнения требований потребителя (п. 1 ст. 23 закона РФ «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 № 2300-I, далее — ЗоЗПП), передачи предоплаченного товара (п. 2 ст. 23 ЗоЗПП), исполнения работы (п. 5 ст. 28 ЗоЗПП), исполнения отдельных требований потребителя (п. 3 ст. 31 ЗоЗПП) и т. д. Более подробно этот вопрос раскрыт в другой нашей статье — Неустойка по закону о защите прав потребителей.
  • Просрочка платежа по векселю (ст. 3 закона «О простом и переводном векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ, подп. 4 п. 48 положения «О простом и переводном векселе», утв. постановлением ЦИК СССР от 07.08.1937 № 104/1341).
  • Несоблюдение страховщиком срока возврата страховой премии страхователю (п. 4 ст. 16.1 закона «Об обязательном страховании …» от 25.04.2002 № 40-ФЗ).
  • Несоблюдение определенных договором участия в долевом строительстве сроков осуществления платежей его участником (п. 6 ст. 5 закона «Об участии в долевом строительстве…» от 30.12.2004 № 214-ФЗ) и т. д. 

Ответственность за нарушение договора подряда

Порядок расторжения договора найма жилого помещ. Государственные органы исполнительной власти РФ Расторжение договора купли-продажи Дополнение к апелляционной жалобе Нарушение трудового договора ☎ для Москвы и МО: 8 0 495 118-24-82 ☎ для Санкт-Петербурга и ЛО: 8 812 425-67-81 Важно! При этом для каждого вида договора определены случаи, в которых можно расторгнуть договор — когда нарушения настолько принципиальны, что продолжать договорные отношения нет смысла для второй стороны. Важно! Необходимо в договоре указать существенные для сторон моменты и сроки исполнения.

Стороны самостоятельно устанавливают в договоре ответственность за нарушение обязательств. В основном штрафные санкции устанавливаются в виде пени за просрочку обязательств или штрафа за неисполнение. Кроме этого, могут быть взысканы убытки.

Важно! При этом в случае неоплаты работ подрядчику предоставлено право удерживать результат работ или переданного оборудования, или иных вещей заказчика, и это тоже необходимо учитывать. ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите в форме ниже.

Минимальные и максимальные размеры неустойки

ВАЖНО! Если размер неустойки регламентирован на законодательном уровне, то в силу п. 2 ст. 332 ГК РФ его нельзя снизить по заранее заключенному соглашению сторон, но может он быть повышен, если такое повышение не запрещено законодателем (п. 61 ППВС № 7). 

Таким образом, закон позволяет сторонам в некоторых ситуациях установить неустойку в ином размере по сравнению с регламентированным законом. Однако в любом случае ее итоговый размер должен вписаться в установленные законом пределы.

С учетом этого рассмотрим для примера следующие основные ситуации:

  • Размер неустойки строго регламентирован законом. Например, согласно п. 9 ст. 13 закона «Об энергосбережении…» от 23.11.2009 № 261-ФЗ неустойка за просрочку ответственной организацией исполнения обязательства по установке, замене, эксплуатации приборов учета составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной на дату исполнения обязательства. При этом максимальная сумма неустойки ограничена стоимостью выполнения работ по договору.
  • Минимальный размер законной неустойки может быть изменен договором. Например, минимальный размер неустойки за просрочку сроков исполнения работы согласно п. 5 ст. 28 ЗоЗПП составляет 3% от цены работ по договору, однако закон позволяет установить по соглашению сторон и более высокий ее размер. Верхний предел суммы неустойки, допустимый к взысканию, равен цене отдельного вида исполнения работы.
  • Максимальный размер неустойки ограничен договором. Например, стороны условились о том, что ее максимальная сумма не может превышать 10% от суммы долга. В данной ситуации будет иметь значение только соотношение суммы задолженности и размера неустойки. Продолжительность же нарушения роли не играет (например, постановление ФАС Западно-Сибирского окр. от 28.10.2013 по делу № А75-7720/2012). 

Договор штрафные санкции образец

Соглашение о неустойке — образец данного документа вы найдете в нашей статье. Ниже мы расскажем, какая информация должна быть в нем отражена и каким образом его надлежит оформить.

В случае если один из контрагентов исполняет принятые на себя обязанности некачественно либо вовсе отказывается от их исполнения, вторая сторона договора вправе потребовать устранения этого нарушения, направив досудебную претензию.

факторинга подходит вашей компании, если у вас нет залогового обеспечения и возможности взять кредит, а работать с клиентами по постоплате все равно нужно.

В нем есть ряд пунктов, которые финансовому директору надо внимательно изучить. В статье также есть бланк и заполненный образец.

Факторинг в наши дни – это комплекс финансовых услуг для производителей и поставщиков, ведущих торговую деятельность на условиях отсрочки платежа.

Расторжение договора оказания требуется в случае, когда одна из сторон нарушает условия договора, либо заказчик не в состоянии выполнить заказ, либо потребность в услуге у исполнителя перестала существовать. В случае, если осуществляется одностороннее расторжение договора услуг, т.е.

расторжение по инициативе одной из сторон, инициирующая сторона оплачивает понесенные другой стороной затраты. возмездного оказания услуг является одним из самых распространенных. Тут вам применение и веб-студиями.

и туристическими фирмами, и агентствами недвижимости, и прочими компаниями.

Вы узнаете, как правильно оформить договор, какие условия должны в нем содержаться, как происходит отчет о выполнении обязательств по. Кроме того, наше издательство с удовольствием представляет образец договора взаимного оказания услуг, который использует в своей деятельности.

Поставка стеллажного оборудования была произведена 05.05.2008 г.

что подтверждается товарной накладной № 81 от 05.05.2008 г.

Как оформить штрафные санкции по договору

на сумму 1 771 032,00 руб. (Приложение 6). Перечень товаров по Товарной накладной № 81 от 05.05.2008 г.

в соответствии со Спецификацией к Договору № 50 S 13/02 (Приложение 1), который Ответчик подписал, претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг не имел. Возврат товара подтверждается Товарной накладной № 17 от 18.06.2008 г. которая была подписана сторонами (Приложение 9).

Оплата за данный товар в соответствии со счетом № 145 от 04.05.2008 г. должна быть произведена в течении трех банковских дней, не считая дня выставления счета. Оплата счета № 145 (Приложение 11) Ответчиком произведена не была.

Письменная форма считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор принято в порядке, предусмотренном п.

3 ст. 438 ГК РФ. Исходя из положений ст.

п.), считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте (п.

3 ст. 438 ГК РФ). Руководствуясь вышеперечисленными нормами Гражданского кодекса РФ, можно сделать вывод, что товарная накладная № 80 от 04.05.2008 г. 31.06.2008 г. Ответчику было направлено второе претензионное письмо (Приложение № 12) с требованием добровольно оплатить задолженность по Договору, а также уплатить штрафную неустойку (пеню).

Договор штрафные санкции образец

Претензия содержала срок оплаты 15 дней. Письмо было получено Ответчиком 09.08.2008 г.

(Приложение № 13). Однако своих обязательств по оплате полученного стеллажного оборудования Ответчик до настоящего времени не выполнил, несмотря на предусмотренные п. 5.2 Договора штрафные санкции.

по товарным позициям. Соответственно, проценты за пользование чужими денежными средствами по данному обязательству в соответствии со ст.

395 ГК должны начисляться с 08.05.2008 г. по ставке рефинансирования ЦБ РФ. Таким образом, задолженность Ответчика по Товарной накладной № 80 от 04.05.2008 г.

Москвы в соответствии с действующим законодательством РФ. Взыскать с ООО «Т» в пользу ООО «С» сумму задолженности по Договору № 50 S 13/02 от 29.02.2008 г. в размере 215 589,76 руб. . штрафную договорную неустойку (пеню) в размере 40 962,00 руб.

по состоянию на 14.11.2008 г. а также задолженность по Товарной накладной № 80 и проценты за пользование чужими денежными средствами, соответственно – 23 000,00 руб.

О взыскании неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами

При этом должна быть включена вся сумма в полном объеме. То есть, при наличии документа либо судебного вердикта, запись в бухгалтерском учете заноситься в следующем виде: Д-т 76 К-т 91.

Что касается налогового учета, то в нем записываются также все штрафные санкции, которые подразумевают за собой взыскание с должника определенной суммы.

Закон четко регламентирует это главой 25 Налогового Кодекса РФ.

Причем для каждого случая, рассматриваются свои особенности.

Выплата НДС регламентируется Налоговым Кодексом РФ, и в разных случаях немного отличается между собой.

П. 4 ст. 395 ГК РФ регламентировано, что если в соглашении сторон или нормах права не закреплено иное, то при наличии в договоре условия о неустойке проценты не взыскиваются.

Если законом или соглашением сторон регламентирована неустойка за несоблюдение денежного обязательства, то положения п. 1 ст. 395 ГК РФ неприменимы. В этой ситуации взыскивается предусмотренная неустойка, а не названные проценты (п. 42 ППВС № 7).

Суды, установив несоответствие выбранного стороной спора способа защиты права целям его восстановления, могут по своей инициативе переквалифицировать требование о взыскании процентов по ст. 395 ГК РФ в требование о взыскании неустойки (если условие о ней имеется в спорном договоре). Например, постановление 17-го ААС от 07.12.2016 по делу № А50-15233/2016.

Это же относится к ситуациям, когда неустойка не предусмотрена соглашением сторон, но регламентирована законом (например, абз. 10 п. 2 ст. 37 закона «Об электроэнергетике» от 26.03.2003 № 35-ФЗ и т. д.). Итак, факт неправильного определения меры ответственности за неисполнение договорных обязательств не является сам по себе основанием для отказа в иске (например, решение АС ХМАО-Югры от 08.12.2016 по делу № А75-13484/2016).

ВАЖНО! Уплата предусмотренных ст. 317.1 ГК РФ процентов — это вознаграждение за пользование предоставленными деньгами, а не мера ответственности за нарушение обязательств по договору. 

В связи с этим при рассмотрении требования о взыскании процентов суду надлежит изначально выяснить, требует истец взыскания платы за пользование его деньгами или же применения меры ответственности за нарушение договора иной стороной. Начисление с начала просрочки процентов по ст. 395 ГК РФ не оказывает влияния на начисление процентов по ст. 317.1 ГК РФ (п. 53 ППВС № 7).

Нарушение обязательств по договору поставки в 2019 году

Важно! Следует помнить, что за нарушение контракта штраф в договоре предусмотрен и для поставщика и для заказчика.

Важно! Размер штрафа не зависит от периода времени, на который было нарушено обязательство.

Пени напрямую связаны с длительностью нарушения обязательства. В связи с этим, заключая договор, стороны должны оценивать, что наиболее эффективным будет являться при возникновении той или иной ситуации. Штраф лучше устанавливать том случае, когда наиболее важным является факт исполнения обязательств, а не длительность исполнения договора.

Основаниями для выплаты штрафа устанавливаются следующие:

  • Необоснованный отказ покупателя от приемки поставляемого товара;
  • Разглашение информации, которая является конфиденциальной.

Определяя размер штрафа в договоре, стороны должны договориться каким образом его устанавливать, в фиксированной сумме либо в процентах.

Сумма договора 1 500 000 рублей, штраф в случае нарушения условий поставки составляет 10% от суммы договора: 1 500 000 х 10% = 150 000 рублей.

. Начисляться пени будут с того момента, когда покупатель должен был оплатить поставщику долг и вплоть до дня его фактической оплаты.

Расчёт пеней производит по следующей формуле: С – сумма договора, или задолженности, от которой следует рассчитывать пени; 250 000 х 14 х 0,1% = 3 500 рублей. При требовании оплаты пени с должника не будет иметь значение истек ли срок договора, если стороны не предусмотрели иное в договоре. Пени в зависимости от ставки рефинансирования Важно!

Ставка рефинансирования равна ключевой ставке ЦБ РФ, которая с 18 декабря 2019 года равна 7,75%.

Рассмотрим проводки, которые должна сделать организация ООО «Континент»: Д91.2 К76.2 – начислена неустойка по договору; Д76.2 К51 – неустойка оплачена.

Кроме этого, ООО «Континент» ежемесячно оплачивает налог на прибыль, применяет компания метод начисления.

Неустойку в размере 7200 рублей организация вправе включить в состав внереализационных расходов.

Расчет суммы неустойки

Основные принципы расчета неустойки таковы:

  • Начисление суммы производится до наступления факта исполнения обязательства. При этом день, когда обязательство было исполнено, также включается в расчетный период (п. 65 ППВС № 7). В связи с этим следует учитывать, что сумма неустойки, указанная в решении суда, не является окончательной и актуальна только на момент вынесения судом такого решения. Ее дальнейшее начисление (при отсутствии максимального предела или решения суда о ее уменьшении до определенного размера) продолжается и на этапе исполнительного производства — до момента исполнения обязательства.
  • Если законом или договором регламентирован предельный срок, в течение которого она может начисляться, или ее максимальная сумма, расчет производится до достижения названных пределов.
  • Если не установлено иное, в случае расторжения договора при прекращении обязательства исчисление неустойки также завершается в этот момент (п. 66 ППВС № 7). Следует учесть, что истечение срока действия соглашения сторон не означает само по себе прекращение всех обязательств по нему, в т. ч. и по уплате неустойки.
  • Если договором предусмотрена неустойка за невыполнение обязательств, относящихся к результатам завершения основного обязательства, то условие о неустойке сохраняет свою силу и после прекращения основного обязательства (п. 67 ППВС № 7). 

ВАЖНО! Если стороны предусмотрели исполнение обязательств по частям, то в связи с этим неустойка должна исчисляться не от всей суммы договора, а только от стоимости тех частей, в отношении которых была допущена просрочка (см. определение ВС РФ от 06.10.2016 № 305-ЭС16-7657). 

Уменьшение неустойки: основные правила

Когда сумма неустойки очевидно не соответствует масштабам возникших последствий несоблюдения договорных обязательств, суд может снизить ее размер (п. 1 ст. 333 ГК РФ).

При этом суды указывают, что оценка неустойки на предмет ее несоразмерности последствиям производится по внутреннему убеждению суда с учетом обстоятельств каждого конкретного дела, т. к. четких критериев для этого законодательством не предусмотрено (см. решение Автозаводского райсуда г. Тольятти от 17.10.2016 по делу № 2-11784/2016).

Обязанность по доказыванию обстоятельств, которые могут послужить основаниями для снижения неустойки, возлагается на сторону, ходатайствующую о таком снижении (см. постановление 8-го ААС от 27.12.2016 по делу № А46-7479/2016).

Реализуя данное правомочие, суды не стеснены условиями договора о максимальном или минимальном размере неустойки (п. 70 ППВС № 7). Если неустойка согласно условиям договора состоит из штрафа и пеней, то оценка ее соразмерности возникшим последствиям производится на основе суммарного размера такого штрафа и пеней (п. 80 ППВС № 7).

Как правильно отразить в договоре штрафные санкции?

Портить отношения со своими деловыми партнерами не хочет никто, но прописать в договоре штрафные санкции все считают за правило.

Однако вопросом начисления пеней и штрафов пренебрегать не стоит, поскольку в ряде случаев грамотное их использование сулит выгоду обеим сторонам.

Налогосберегающие санкции Рассмотрим две ситуации. В первом случае приведен порядок расчетов по договору, не предусматривающему штрафных санкций, во втором случае санкции прописаны.

ЗАО «Черемуха» купило партию товара у ООО «Гравитация». Стоимость товара по договору — 100 000 руб.

(без НДС). По условиям договора товар должен быть оплачен не позднее 20 апреля, но фактически был оплачен только 25 апреля. Договор не предусматривает штрафных санкций за несвоевременную оплату товаров.

В этой ситуации стоимость товаров для покупателя составит 100 000 руб.

Она уменьшит облагаемую прибыль ООО «Черемуха» только после их продажи. По договору при несвоевременной оплате товаров покупатель должен заплатить неустойку в сумме 20 000 руб. В этой ситуации стоимость товаров для покупателя составит 80 000 руб.

Как и в первой ситуации, она уменьшит налогооблагаемую прибыль ООО «Черемуха» только после их продажи.

Налог на прибыль фирма платит ежемесячно.

Вариант 1. «Черемуха» платит налог в обычном порядке. В этом случае бухгалтер рассчитает налог на прибыль так: Вариант 2. «Черемуха» использует «упрощенца» — ООО «Гравитация».

«Родственное» ООО «Гравитация» платит единый налог по ставке 6% от суммы доходов. С ним фирма заключает договор поставки товаров.

Сумма договора — 1 000 000 руб. Его условиями определено, что «Черемуха» должна 15 октября перечислить аванс в размере 80% от суммы договора. За нарушение условий договора предусмотрена неустойка —200 000 руб.

ООО «Черемуха» аванс не перечисляет и платит «Гравитации» неустойку в размере 200 000 руб.

В результате налогооблагаемая прибыль ООО «Черемуха» составит: С нее фирма заплатит налог на прибыль в размере: Для «Гравитации» сумма полученной неустойки — внереализационный доход. С нее компания начислит только единый налог в сумме: Таким образом, общая сумма налоговых платежей составит 24 000 руб.

(12 000 12 000), что на 36 000 руб. (60 000 — 24 000) меньше, чем в первом варианте.

Таким образом, штрафные санкции на поверку оказываются не такими уж страшными, а, наоборот, помогают сэкономить. Главное —научиться их грамотно использовать.

Снижение неустойки по инициативе суда — возможно ли это?

Основаниями для снижения размера неустойки могут быть, например, такие:

  • значительное превышение суммы неустойки над суммой ущерба (например, решение Октябрьского райсуда г. Барнаула от 31.05.2016 по делу № 2-1040/16);
  • чрезмерно большой процент неустойки;
  • малая длительность неисполнения обязательства (см. решение Копейского горсуда Челябинской обл. от 12.10.2016 по делу № 2-2940/2016) и т. д. 

Не могут сами по себе приниматься как основания для снижения неустойки следующие доводы должника (абз. 4 п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 22.12.2011 № 81, далее — ППВАС № 81):

  • о его тяжелом финансовом положении:
  • нарушении обязательств перед самим должником со стороны его контрагентов;
  • существовании долговых обязательств перед иными лицами;
  • наложении ареста на его имущество;
  • неоказании финансовой поддержки со стороны бюджета;
  • возращении суммы долга на дату рассмотрения спора;
  • выполнении ответчиком социально значимых функций;
  • существовании у ответчика обязательства по выплате процентов за пользование денежными средствами и т. д. 

Суды отмечают, что довод об отсутствии у кредитора ущерба (или недоказанность его нанесения), вызванного нарушением другой стороной своего обязательства по договору, не может быть рассмотрен как основание для снижения неустойки (см. постановление 8-го ААС от 15.12.2016 по делу № А81-3174/2016).

Хотя кредитор и не обязан доказывать возникновение у него убытков в связи с ненадлежащим исполнением обязательства второй стороной, он обладает правом представить суду доказательства того, какие последствия влекут аналогичные нарушения обязательства для него (п. 74 ППВС № 7).

Снижение неустойки, уплата которой возложена на хозяйствующий субъект, возможна только при наличии соответствующего ходатайства такого хозсубъекта (п. 71 ППВС № 7). Форма ходатайства может быть любой.

В т. ч. названные положения применимы в ситуациях, когда разрешаются споры, касающиеся возможности снижения неустойки за неисполнение обязательств по договорам займа, сторонами по которым выступают граждане (см. определения КС от 15.01.2015 № 6-О и № 7-О).

Для сравнения: снижение неустойки, когда должником является лицо, не занимающееся приносящей доход деятельностью, суд правомочен осуществить в т. ч. и по собственной инициативе, т. е. даже в отсутствие ходатайства ответчика, если будет выявлена явная несоразмерность неустойки и возникших последствий нарушения договорных обязательств.

Как видно, в настоящий момент законодатель и правоприменитель разграничивают споры о снижении сумм неустойки с участием субъектов предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и с участием лиц, такой деятельностью не занимающихся (ср. абз. 2 п. 1 ППВАС № 81 и п. 71 ППВС № 7). 

Какие могут быть штрафные санкции за нарушение условий договора

Основными типами наказаний за нарушение условий договора являются финансовые взыскания: штраф и пеня.

Их также можно объединить одним емким словом «неустойка».

Что же означают данные термины?

  1. Суть претензии.
  2. Непосредственно штрафные санкции.
  3. Сроки, которые отводятся нарушителю для их покрытия.

Штраф или пеня, которые накладываются на должника, в налоговом учете проходят по статье внереализационных доходов.

Эта норма указана в статье 250 Налогового кодекса РФ. Что касается даты принятия взысканий – здесь могут быть варианты:

  • при начислении пени, датой принятия считается день, когда должник получает соответствующее извещение, и ставит на нем свою подпись. Если нарушитель расписывается на письме или акте сверки задолженностей – это означает, что он признает их наличие. Что касается штрафов – таковой датой является день вступления в силу решения, вынесенного судом. Данные способы актуальны для компаний, которые пользуются методом начисления;
  • для юридических лиц, использующих кассовый метод, такой датой считается день, когда неустойка поступает на расчетный счет предприятия.
  • Дебет 76 Кредит 91 – Начисление пени ввиду нарушения условий соглашения;
  • Дебет 51 Кредит 76 – Перечисление штрафа на расчетный счет;
  • Дебет 91 Кредит 68 – Перечисление НДС с данных санкций.

Что касается налога на добавочную стоимость – его перечисление также входит в обязанности стороны, на которую были наложены штрафные санкции за нарушение договора.

Однако все же бывают ситуации, при которых НДС оплачивать не нужно.

Глава 21

; – если срок исполнения обязательства определен моментом востребования, то неустойку начисляют по истечении семи дней с даты предъявления кредитором требования о его исполнении (п.

2 ст. 314 ГК РФ). Разумеется, в этом случае вам необходимо направить должнику требование об исполнении обязательства в письменном виде. Если обязательство так и не будет исполнено, тогда датой, с которой следует начислять неустойку, будет восьмой день после получения должником такого письма.

  • Рассчитать размер неустойки, если она установлена в виде процентов от суммы договора или в виде пени.

При этом необходимо иметь в виду, что порядок исчисления неустойки законодательно не урегулирован. Так, гражданское законодательство не запрещает сторонам устанавливать в договоре порядок исчисления неустойки с цены, включающей НДС.

Какие могут быть штрафные санкции за нарушение условий договора

Гражданский кодекс РФ предусматривает такие виды последствий нарушения договорных обязательств:

  • возмещение убытков (ст. 393–393.1 ГК РФ);
  • выплата неустойки (ст. 394 ГК РФ);
  • выплата процентов за пользование чужими деньгами (ст. 395 ГК РФ). 

ВАЖНО! Нужно помнить, что применение названных мер по общему принципу не освобождает соответствующую сторону от исполнения нарушенного обязательства (п. 1 ст. 396 ГК РФ). Вместе с этим наложение таких мер в ситуации, когда их назначение связано с неисполнением обязательства, наоборот, избавляет должника от необходимости его исполнить.

Такие термины, как штрафы и пени за нарушение условий договора, в ГК РФ используются в качестве синонимов к термину «неустойка». Различия между ними состоят в том, что штраф — это сумма неустойки, выраженная в твердом размере, а пени — это периодически начисляемый платеж (п. 60 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7, далее — ППВС № 7).

Соглашение о неустойке должно заключаться в письменном виде вне зависимости от того, в какой форме выражено основное обязательство. В противном случае такое соглашение будет признано ничтожным (п. 63 ППВС № 7).

Если за неисполнение обязательств предусмотрена законная неустойка (п. 2 ст. 332 ГК РФ), вводить аналогичное положение в договор нет необходимости, кроме случаев, когда стороны хотят увеличить размер или ограничить предельную сумму такой неустойки.

Соглашение о неустойке может быть оформлено как отдельный документ или включено в содержание основного договора.

В качестве варианта формулировки условия договора о неустойке можно использовать следующую конструкцию: «При просрочке (указать вид обязательства стороны, сторону, в отношении которой были нарушены обязательства) вправе потребовать от (указать сторону, нарушившую обязательство) уплатить неустойку в размере (указать процент или фиксированную сумму) от суммы задолженности за каждый день просрочки» и т. п.

ВАЖНО! Формулировки о размере неустойки, на основании которых указанная мера может быть истолкована как элемент ценообразования (например, «при просрочке поставки товара более чем на 30 дней первоначальная цена товара увеличивается на 5%» и т. п.), могут повлечь определенные налоговые последствия, например начисление НДС на суммы такого штрафа (см. письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-08-05/14440).

Таким образом, неустойка — это одна из мер обеспечения исполнения договорных обязательств. Размеры неустойки могут быть определены законом или договором. В ситуациях, когда размер неустойки установлен на законодательном уровне, стороны могут по соглашению увеличить ее размер, если это не запрещено законом. Сумма неустойки к взысканию может быть уменьшена судом по правилам ст. 333 ГК РФ.

Штрафом (неустойкой, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (ст. 330 ГК РФ). Как правило, штраф является результатом выставленной партнером претензии, однако насчитать штраф за нарушение договора можно и вне претензионного порядка — с помощью последнего определяются не столько штрафы, сколько нанесенные партнеру убытки.

В сфере оказания транспортных услуг санкции целесообразно предусмотреть в договоре, в транспортной накладной, заказе-наряде, правилах перевозки пассажиров. Неспроста в ст. 331 ГК РФ сказано, что соглашение о неустойке (штрафе, пенях) должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства.

Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о штрафе. При этом кредитор вправе требовать уплаты неустойки (штрафа), определенной законом, независимо от того, предусмотрена ли обязанность ее уплаты соглашением сторон. В сфере оказания транспортных услуг четкие размеры штрафных санкций не установлены ни в Правилах перевозок грузов <2>, ни в Правилах перевозок пассажиров <3>. Поэтому размер штрафа сторонам следует оговорить самостоятельно.

Заметим, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку (ст. 333 ГК РФ). Кроме того, если за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства установлен штраф, то причиненные убытки возмещаются лишь в части, не покрытой неустойкой (ст. 394 ГК РФ).

Ведь в размер штрафа может быть заложена «калькуляция» и фактических, и возможных убытков (упущенной выгоды), как, например, за простой автотранспорта. Таким образом, бухгалтеру нужно различать штраф и убыток. Гражданское законодательство предоставляет сторонам право предусмотреть случаи: когда допускается взыскание только неустойки, но не убытков;

К сведению. Требования о взыскании пеней и процентов за несвоевременную оплату являются возложением на ответчика двойной ответственности за нарушение одного и того же обязательства, что противоречит принципам действующего гражданского законодательства (Постановление ФАС МО от 23.03.2012 N А40-50715/11-92-421).

Не будем излагать порядок расчета всех налогов при получении (уплате) штрафа, так как в части некоторых, например налога на прибыль, четко сказано, как учитывать штрафы (в составе внереализационных доходов и расходов) (п. 3 ст. 250, пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Следует также учесть штрафы в составе облагаемых доходов организации, применяющей спецрежим — УСНО.

Однако плательщику-«упрощенцу» учитывать штрафы в расходах проблематично, так как данные затраты не поименованы в закрытом перечне разрешенных для него расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому штраф за нарушение договорных обязательств исключается из расходов при расчете единого налога на «упрощенке».

Нет ясности при обложении штрафов НДС и НДФЛ. При расчете первого налога нужно определиться с тем, связаны ли суммы полученных денежных средств в виде наложенного на партнера штрафа с реализацией товаров. Ведь согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги), в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

По мнению Минфина, суммы штрафных санкций, полученные исполнителем, оказывающим услуги, за невыполнение заказчиком условий, предусмотренных договором оказания услуг, следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой данных услуг. Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по НДС (Письма от 14.02.

2012 N 03-07-11/41, от 09.08.2011 N 03-07-11/214). Если согласиться с чиновниками, то нужно знать, что при получении указанных денежных средств сумма налога исчисляется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ) исходя из налоговой ставки, которая определяется как процентное отношение ставки к налоговой базе, принятой за 100% и увеличенной на 18% (18/118) (Письмо Минфина России от 04.07.2011 N 03-07-11/179).

Отметим, что налоговики считают правомерным включать штрафы в налоговую базу поставщика товаров (работ, услуг), у их покупателя оснований для этого не имеется (Письмо ФНС России от 09.08.2011 N АС-4-3/12914@). Кто получает плату за товары (работы, услуги), тот и уплачивает НДС с полученного от партнера штрафа.

Штрафные санкции направлены на возмещение убытков поставщика, причиненных ему неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства контрагента, причисляются к внереализационным доходам. Нет оснований их учитывать при обложении НДС (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 05.03.2012 N А40-106629/11-91-444).

Уплата неустойки как ответственность за просрочку исполнения обязательств не связана с оплатой товаров (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07), так как суммы штрафных санкций уплачиваются сверх цены реализуемых товаров (работ, услуг) (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2011 N 09АП-32719/2011-АК).

Перейдем к НДФЛ. Вопрос возникает при выплате штрафа физическим лицам, например пассажирам высокоскоростного поезда, о которых упоминалось в начале статьи. Нужно ли удерживать НДФЛ, если выплата за опоздание такого поезда компенсирует пассажиру разницу между стоимостью оплаченной им услуги и стоимостью услуги, фактически оказанной перевозчиком?

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые были им получены как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ). Доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Штраф за задержку отправления поезда или за опоздание поезда на железнодорожную станцию назначения отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды, следовательно, является доходом физического лица. Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установленный ст.

217 НК РФ, является исчерпывающим. Доход в виде штрафа в вышеуказанном перечне не поименован. Следовательно, сумма штрафа, выплаченная физическому лицу за задержку отправления поезда или за опоздание поезда на железнодорожную станцию назначения, — это его доход, подлежащий налогообложению на общих основаниях.

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector