Советы юристов
Назад

Расчет отпускных — Расчет среднего заработка от отпускных до донорских

Опубликовано: 31.01.2020
0
1

Юридические тонкости

Как известно, все вопросы, связанные с использованием наемной рабочей силы организациями и индивидуальными предпринимателями, регулируются специальным документом — Трудовым кодексом РФ (далее — ТК РФ). Причем этим документом пользуются все налогоплательщики вне зависимости от того, какую систему налогообложения они применяют.

Итак, согласно ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. В ст. 115 ТК РФ определена продолжительность ежегодного отпуска — 28 календарных дней. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ).

Примечание. Обратите внимание: с введением ТК РФ ежегодный отпуск рассчитывается не в рабочих, а в календарных днях. В рабочих днях отпуск предоставляется только работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ).

В определенных случаях, предусмотренных законодательством РФ, работникам предоставляются дополнительные отпуска. Кроме того, право на дополнительный отпуск может быть предусмотрено в коллективном договоре.

В соответствии со ст. 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Для тех, кто работает в фирме первый год, право на отпуск возникает через шесть месяцев работы. Но по соглашению с руководством отпуск может быть предоставлен и ранее.

Во второй и последующие годы отпуск предоставляется в любое время. Очередность отпусков определяется графиком (ст. 123 ТК РФ). График отпусков составляется не позднее чем за две недели до начала года с учетом пожеланий работников и утверждается руководством.

Примечание. По желанию некоторых категорий работников работодатель обязан предоставить оплачиваемый отпуск до истечения шести месяцев непрерывной работы (ст. 122 ТК РФ). Это женщины перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него, работники в возрасте до восемнадцати лет и работники, усыновившие ребенка в возрасте до трех месяцев.

А если работник не хочет или не может идти в отпуск сразу на 28 календарных дней{q} Ответ на этот вопрос дан в ст. 125 ТК РФ: отпуск следует разбить на части. Однако хотя бы одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Работника можно вызвать из отпуска, но только с его согласия. Неиспользованные отпускные дни работник отгуляет в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединит к отпуску за следующий год.

Желающих заработать любым способом, в том числе за счет своего отдыха, следует огорчить. Согласно ст. 126 ТК РФ денежной компенсацией можно заменить только часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, то есть различные дополнительные отпуска.

Кроме оплачиваемых отпусков у работников существует возможность по определенным причинам отдохнуть в неоплачиваемом отпуске. Статья 128 ТК РФ регулирует порядок предоставления отпуска без сохранения заработной платы. Но неоплачиваемые отпуска вопросов не вызывают, поскольку, еще раз отметим, заработная плата за период времени, проведенный работником в подобном отпуске, не начисляется. Трудности у бухгалтеров появляются именно при расчетах обычных ежегодных оплачиваемых отпусков.

Базовые условия предоставления сотруднику отпуска

  • Отпуск должен предоставляться
    ежегодно.
  • В первый год работы —
    после минимум 6 месяцев (по договоренности с работодателем
    можно и раньше)
  • В последующие календарные годы
    — в любой период соответствующий графику отпусков

Расчет отпускных - Расчет среднего заработка от отпускных до донорских

Исключения
из правила первых шести месяцев составляют:

  • женщины до и после декретного отпуска ( а так же их мужья!),
  • несовершеннолетние.
  • усыновившие ребенка до 3
    месяцев.
  • воспитывающие детей-инвалидов.

Перед тем,
как послать работника в отпуск, бухгалтер определяет срок расчетного
периода, вычисляет среднедневной доход, выплачивает отпускные
сотруднику.

Но на
практике этот не сложный алгоритм имеет ряд подводных камней.

Правила включения премий и вознаграждений в расчет среднего заработка для оплаты отпусков

В коллективном договоре могут быть предусмотрены иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Статья 139 ТК РФ позволяет в случаях, когда это выгодно для работников, вести расчет среднего дневного заработка не за три, а за двенадцать календарных месяцев.

На заметку. Время, которое не входит в расчетный период

В соответствии с п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами или инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;
  • работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ.

Например, в организациях с сезонным характером работы ежемесячная заработная плата начисляется неравномерно, если ее размер зависит от выручки от реализации. Так, у продавца мороженого заработная плата за летние месяцы гораздо выше, чем зимой. В отпуск он, как правило, идет в ноябре — декабре. Для расчета отпускных данного сотрудника заработную плату лучше брать за двенадцать последних месяцев с учетом летнего периода.

Другой случай: работник собирается в отпуск в конце месяца. Возникает вопрос, за какие месяцы необходимо учитывать заработную плату при расчете среднего заработка{q} Входит ли в расчет заработная плата за тот месяц, в котором работник идет в отпуск{q}

В п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы сказано, что для оплаты отпусков учитывается заработная плата за три календарных месяца (с 1-го до 1-го числа). Следовательно, заработная плата за месяц, в котором работник собирается в отпуск, в расчет среднего заработка не входит.

Пример 1. Работник ООО «Сигма» Иванов С.П. собирается в отпуск с 29 июля 2005 г. За какие месяцы необходимо принимать в расчет заработную плату при исчислении среднего заработка{q}

Для расчета средней дневной заработной платы необходимо учитывать заработную плату за три календарных месяца с 1-го до 1-го числа. Принять к учету заработную плату с 1 июля по 1 августа 2005 г. мы не можем, так как 29 июля работник уходит в отпуск. Поэтому для расчета среднего заработка принимаем заработную плату за апрель, май и июнь 2005 г.

Заработная плата за время отпуска рассчитывается в следующем порядке. Средний дневной заработок для оплаты отпусков умножается на продолжительность отпуска в календарных днях.

При расчете заработной платы за время отпуска необходимо учитывать следующие особенности, которые нередко возникают на практике:

  1. расчетный период отработан не полностью;
  2. в расчетном периоде начислялись различные премии и доплаты;
  3. в расчетном периоде повысились оклады;
  4. установлен суммированный учет рабочего времени;
  5. работник заболел во время отпуска;
  6. отпуск предоставлен раньше времени.

В табл. 1 приведены правила включения премий и вознаграждений в сумму, принимаемую при расчете среднего заработка для оплаты отпусков согласно п. 14 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

Таблица 1

Период, за который
выплачена премия
или вознаграждение
 Порядок учета премии или вознаграждения 
За один месяц 
Включается в полном объеме; за одни и те же 
показатели учитывается только одна премия.
Например, работнику начислили премию,
зависящую от объема реализации товаров,
которая исчисляется в процентах от выручки, и
премию за выполнение плана по реализации в
виде определенной суммы. При расчете среднего
заработка для отпускных принимается только
одна из таких премий (конечно, работнику
выгоднее та, которая больше по сумме)
За несколько 
месяцев
Включается в размере месячной части за каждый
месяц расчетного периода.
Как и в случае с премией за месяц, в расчет
не включается больше одной премии за одни и
те же показатели
За прошедший год 
Включается в размере 1/12 за все месяцы 
расчетного периода. Причем вне зависимости от
того, в каком именно месяце была начислена
такая премия, и вне зависимости от того,
входит месяц выплаты в один из трех месяцев
расчетного периода или нет

По поводу включения в расчет всех премий и вознаграждений действует следующее правило. Если работник проработал в организации не весь период, за который начислены премии, то они принимаются в расчет пропорционально отработанному времени. Если же премии были уже начислены с учетом отработанного времени, то в расчет включаются фактически начисленные суммы.

Как именно включаются премии и вознаграждения в расчет среднего заработка, рассмотрим на примере.

Пример 5. Менеджер по продажам ООО «Мебельторг» Семенов М.А. собирается в отпуск на 14 календарных дней с 4 июля 2005 г. Его оклад — 15 000 руб.

В феврале 2005 г. всем работникам ООО «Мебельторг» была начислена премия по итогам работы в 2004 г. в размере 5000 руб. В мае 2005 г. Семенова М.А. наградили премией за повышение объема продаж в I квартале 2005 г. в размере 3000 руб. А в июне ему были начислены две премии. Первая — за поиск новых клиентов в сумме 1500 руб. и вторая — за отсутствие дебиторских задолженностей у покупателей, с которыми он ведет дела, в сумме 1000 руб.

Необходимо рассчитать сумму отпускных при условии, что Семенов М.А. работает в ООО «Мебельторг» с 2002 г.

Пропусков рабочего времени по болезни и иным причинам у Семенова М.А. в 2005 г. не было.

Поскольку работник уходит в отпуск 4 июля 2005 г., в расчетный период войдут апрель, май и июнь 2005 г.

При определении среднего заработка Семенова М.А. бухгалтер ООО «Мебельторг» должен учесть:

  1. оклад за три месяца в сумме 45 000 руб. (15 000 руб. х 3 мес.);
  2. годовую премию за 2004 г. (несмотря на то, что она была начислена в феврале 2005 г.) в сумме 1250 руб. (5000 руб. : 12 мес. х 3 мес.);
  3. квартальную премию в сумме 3000 руб. (3000 руб. : 3 мес. х 3 мес.);
  4. две премии, выданные в июне 2005 г. и начисленные за разные показатели, в размере 1500 руб. и 1000 руб.

(45 000 руб. 1250 руб. 3000 руб. 1500 руб. 1000 руб.) : 3 мес. : 29,6 календ. дн. = 582,77 руб.

Таким образом, бухгалтер ООО «Мебельторг» должен начислить отпускные на сумму 8158,78 руб. (582,77 руб. х 14 календ. дн.).

Расчет отпускных - Расчет среднего заработка от отпускных до донорских

Расчет отпускных, который рассмотрен в примере 5, производится при условии, что премии начислены за полностью отработанное время. Однако условия можно усложнить: в следующем примере рассчитаем средний заработок при условии, что премии начислены за период времени, отработанный не полностью.

Пример 6. Немного изменим условия примера 5. Семенов М.А. работает в ООО «Мебельторг» с 1 июня 2004 г. Кроме того, в апреле 2005 г. он болел в течение трех дней.

Теперь суммы премий за 2004 г. и за I квартал 2005 г., включаемые в расчет среднедневного заработка, изменятся.

Итак, в 2004 г. Семенов М.А. работал только 7 месяцев (с июня по декабрь). В расчет среднедневного заработка должна войти следующая часть годовой премии — 2142,86 руб. (5000 руб. : 7 мес. х 3 мес.).

Данную сумму можно было бы включить в расчет, если бы период с апреля по июнь 2005 г. был отработан полностью. Но так как Семенов М.А. болел в апреле, необходимо скорректировать сумму премии за 2004 г., а также премию за I квартал 2005 г. с учетом отработанных дней.

(2142,86 руб. 3000 руб.) : 62 раб. дн. х 59 раб. дн. = 4894,01 руб.

В апреле 2005 г. Семенов М.А. отработал 18 рабочих дней из 21. Заработную плату за апрель 2005 г. (без учета пособия по болезни) ему выплатили в сумме 12 857,14 руб. (15 000 руб. : 21 раб. дн. х 18 раб. дн.).

Для расчета отпускных 18 рабочих дней нужно перевести в календарные: 18 раб. дн. х 1,4 = 25,2 календ. дн.

(12 857,14 руб. 15 000 руб. 15 000 руб. 4894,01 руб. 1500 руб. 1000 руб.) : (25,2 календ. дн. 29,6 календ. дн. х 2 мес.) = 595,39 руб.

Таким образом, работнику причитаются отпускные в сумме 8335,46 руб. (595,39 руб. х 14 календ. дн.).

Кроме основной заработной платы и премий работник может получать различные доплаты, например за совмещение должностей или за выполнение обязанностей другого работника. Согласно п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы для расчета принимаются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Поэтому доплаты к основной заработной плате полностью включатся в сумму, принимаемую для расчета среднего дневного заработка.

Примечание. К доплатам, которые учитываются при расчете среднего заработка, также относятся надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд, выслугу лет, особые условия государственной службы, ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка и др.

А что делать, если работник в один из месяцев расчетного периода был переведен на нижеоплачиваемую работу в связи с производственной необходимостью{q} Ведь ст. 74 ТК РФ позволяет работодателю делать подобные переводы. В данном случае работнику производятся доплаты до среднего заработка. А в соответствии с п.

4 упомянутого Положения из расчета исключаются время, в которое за работником сохранялся средний заработок, и начисленные за это время суммы. Из этого следует, что в расчете среднего заработка для оплаты отпускных будут участвовать только два месяца. Месяц перевода на низкооплачиваемую работу из расчета исключается.

 Период, в который
повысились оклады
и тарифы
 Порядок пересчета среднего заработка 
Один из месяцев 
расчетного периода
Все выплаты расчетного периода 
пересчитываются с учетом коэффициента
повышения окладов и тарифов
После расчетного 
периода, но до
отпуска
Средний заработок пересчитывается с учетом 
коэффициента повышения окладов и тарифов
Во время отпуска 
С учетом коэффициента повышения окладов и 
тарифов пересчитывается часть отпускных со
дня повышения окладов и тарифов

Отпускные должны быть выплачены за 3 календарных или
рабочих дня{q}

За год
сотрудник обязан отдохнуть 28 дней.

Приблизительно
можно посчитать так — за каждый отработанный месяц вы получаете право отдохнуть
2.33 дня.

Расчет отпускных - Расчет среднего заработка от отпускных до донорских

Месяц
принимается в расчет, если в нем отработано больше 15 дней.

Если первый
и последний месяц работы не целые, дни за эти месяцы складываются (т.е. за 2
месяца надо отработать больше 30 дней).

В законе об
отпуске указано, что отпускные должны быть выплачены за 3 дня до начала
отпуска. Поскольку не указано, что дни рабочие, их следует считать календарными
(ст.14 ТК РФ).

Если третий
день попадает на выходной или праздник, отпускные выплачиваются в предыдущий
рабочий день.

Крайний срок, когда работодатель должен выплатить работнику отпускные, – это не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). В ТК РФ прямо не указано, о каких днях идет речь, – календарных или рабочих. Но по разъяснениям Роструда отсчитывать этот срок нужно в календарных днях (Письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1).

Пример. Первый день отпуска у ведущего инженера Михайлова А.С. приходится на понедельник 27 мая 2019 года. Соответственно, отпускные должны быть ему выплачены не позднее 23 мая (четверг).

В случае, когда день выплаты отпускных выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, деньги должны быть перечислены в предшествующий ему рабочий день. И если бы Михайлов А.С. решил пойти в отпуск, к примеру, с 22 мая 2019 года, отпускные ему надо было бы выплатить не позднее 17 мая 2019 года (пятница).

Несоблюдение срока, установленного для оплаты отпуска, чревато для работодателя штрафом (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Более того, по мнению Минтруда, компанию могут оштрафовать даже в том случае, когда работник написал заявление на отпуск позже, чем за 3 дня до его предполагаемого начала (Письмо Минтруда от 26.08.

Как определить расчетный период

Расчет отпускных - Расчет среднего заработка от отпускных до донорских

(365 дн. – 14 дн.) : 12 мес. = 29,25.

Чиновники округлили эту цифру до 29,3. Именно ее следует применять при расчете отпускных. В том числе этот коэффициент используйте и для февраля.

Однако ситуация, когда расчетный период отработан полностью, скорее редкость. В течение 12 месяцев сотрудник мог быть в отпуске, болеть, не работать из-за простоя или находиться в командировке. Это время исключается из расчетного периода. Само собой, что и начисления за эти периоды также не учитываются при расчете отпускных. Сам расчет календарных дней, приходящихся на отработанное время, выглядит так, как показано на схеме.

При расчете календарных дней не нужно исключать нерабочие праздничные дни, а также обычные выходные дни. Это означает, что нерабочие дни не участвуют в расчете среднего заработка только в тех случаях, когда они попадают на какой-либо промежуток времени, исключаемый из расчетного периода согласно пункту 5 Положения № 922. Например, на дни временной нетрудоспособности, отпуска, командировки и т. п.

Если в расчетном периоде сотрудник был в командировке, исключить из него нужно в том числе выходные дни, которые пришлись на время служебной поездки (письмо Минтруда от 13.08.2015 № 14-1/В-608). И не важно, работал сотрудник в выходные или нет. Например, сотрудник был в командировке с 18 по 22 марта.

До какого знака округлять число календарных дней, приходящихся на отработанное время, ни в каком нормативном документе не сказано. Вы можете округлять до второго знака, до четвертого или же не округлять вовсе. Соответственно, чем больше у вас знаков после запятой, тем точнее расчет.

ПРИМЕР 17

С 16 апреля 2018 года сотрудник уходит в отпуск. Расчетный период — апрель 2017 года — март 2018 года. С 4 по 17 июля 2017 года включительно этот человек был в отпуске. Данное время исключается из расчетного периода. От июля в расчетном периоде остается 17 дней. Остальные 11 месяцев сотрудник отработал полностью. Количество дней, которое необходимо принять в расчет среднего заработка для апрельских отпускных, составит:

11 мес. × 29,3 дн. (29,3 дн. : 31 дн. × 17 дн.) = 338,3677 дн.

Если месяц отработан сверх обычной нормы рабочего времени, например норма — 20 дней, а человек отработал 22 дня из-за того, что выходил на работу в выходные или праздничные дни, отпускные в этом случае рассчитывают в обычном порядке. Дело в том, что в данном случае месяц является отработанным полностью.

За расчетный
период берут 12 месяцев, предшествующих наступающему месяцу ухода в официальный
отпуск.

Если период для расчета
составляет меньше 12 месяцев, то расчет исчисляется по фактически
отработанному времени
на предприятии.

В случае,
если начало отпуска совпадает с месяцем трудоустройства, то в расчёт тоже
принимается по факту отработанное время.

Если
сотрудник по месту работы в период расчетных 12 месяцев, по официальным
причинам не получал зарплату, в качестве расчетного периода всё равно берутся
только последние месяцы, за которые была зарплата.

То есть если
вы были в отпуске в прошлом году, это время нельзя учитывать в расчетном
периоде.

1.В случае полностью отработанного расчетного периода

Это когда вы
ни разу не брали больничный лист, каждый день работали и с предыдущего отпуска
прошел ровно год.

СреднеДневнойЗаработок = ЗарплатаЗаГод / (12мес*29,3)

ЗарплатаЗаГод – зарплата, полученная за полный
расчетный период

Расчет отпускных - Расчет среднего заработка от отпускных до донорских

12мес. – количество месяцев в расчетном
периоде

29,3 – среднее количество дней в одном месяце.

Среднемесячное число
календарных дней равно 29,3 с 2016 года

2. При не полностью отработанном расчетном периоде

СреднеДневнойЗаработок = ЗарплатаЗаГод / (КПМ*29,3 ∑КНМ)

КПМ – полное число месяцев,
отработанных сотрудником.

∑КНМ – суммарное число календарных дней
в месяцах, отработанных не полностью.

КНМ =
29,3/КД * ОД

КД – общее количество дней в месяце (к
примеру в январе 31, а в феврале 28)

Расчет отпускных - Расчет среднего заработка от отпускных до донорских

ОД – общее число дней, которые были
отработаны.

Ежемесячные премии, которые были начислены в пользу работника в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель премирования. Премии за периоды большей продолжительности, но в пределах расчетного периода, например, квартальные, участвуют в расчете аналогичным образом – по одной за каждый показатель.

Годовые премии, а также единовременные вознаграждения за выслугу лет (стаж работы), начисленные по итогам года, предшествующего году, в котором сотрудник идет в отпуск, должны быть учтены в расчете отпускных в полном объеме (п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Пример. Учет нескольких премий разных «видов» при расчете отпускных.

Менеджеру по продажам Грекову И.Л. будет предоставлен отпуск с 27 мая 2019 года. В ООО «Четыре сезона» он работает с 6 ноября 2013 года. Расчетный период – с 1 мая 2018 года по 30 апреля 2019 года – отработан им полностью. В апреле 2019 года Грекову И.Л. была начислена премия по итогам I квартала 2019 года, а также годовая премия за 2018 год. А до того в марте ему были начислены 2 ежемесячных премии за объемы продаж сезонной продукции.

Следовательно, при расчете отпускных должны быть учтены годовая премия, квартальная премия и одна ежемесячная премия за объем продаж.

Пример. Учет годовой премии, выплаченной работнику после расчетного периода.

Менеджеру по продажам Стебакову Н.Н. был предоставлен отпуск с 15 апреля 2019 года. Расчетный период – с 1 апреля 2018 года по 31 марта 2019 года – отработан им полностью. Премия по итогам 2018 года была начислена ему 8 апреля 2019 года. Несмотря на тот факт, что в расчетный период годовая премия не попадает, при расчете отпускных ее сумма должна быть учтена в полном объеме.

А если бы премия за 2018 год была начислена после того, как работник уже вышел из отпуска, то суммы, учтенные при исчислении среднего заработка, надо было бы увеличить на сумму премии, заново определить сумму отпускных и доплатить работнику разницу.

Сумма премии, учитываемая при расчете отпускных = (Сумма премии, начисленной в расчетном периоде / Число рабочих дней в расчетном периоде) * Число рабочих дней, фактически отработанных сотрудником в расчетном периоде

Нередко бывает, что у работника период расчета средней заработной платы отработан не полностью. Кроме того, в п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы указаны случаи, когда время и начисленные работнику суммы исключаются из расчетного периода.

СДЗП = (ЗП 1 ЗП 2 ЗП 3) : (НД 29,6 х n),

где НД — количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах;

n — количество месяцев, отработанных полностью.

Примечание. При расчете отпуска в рабочих днях количество рабочих дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения количества отработанных дней при пятидневной рабочей неделе на коэффициент 1,2.

Расчет отпускных - Расчет среднего заработка от отпускных до донорских

Перед расчетом средней заработной платы необходимо определить количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Для этого количество рабочих дней в не полностью отработанных месяцах по календарю пятидневной рабочей недели умножается на специальный коэффициент 1,4.

Пример 2. Кладовщик Максимова Е.С., работающая в ООО «Альфа», уходит в отпуск с 8 августа 2005 г. на 10 календарных дней. В июне 2005 г. Максимова Е.С. болела 5 дней. Оклад Максимовой Е.С. составляет 8000 руб.

Для расчета отпускных необходимо определить среднедневную заработную плату Максимовой Е.С. за май, июнь и июль 2005 г. Май и июль она отработала полностью, поэтому за эти два месяца ей начислен полный оклад — по 8000 руб. А в июне Максимова Е.С. болела и отработала только 16 рабочих дней из 21.

8000 руб. : 21 раб. дн. х 16 раб. дн. = 6095,24 руб.

Количество отработанных календарных дней за июнь равно 22,4 (16 раб. дн. х 1,4).

(8000 руб. 6095,24 руб. 8000 руб.) : (22,4 календ. дн. 29,6 календ. дн. х 2 мес.) = 270,78 руб.

Что включаются в расчет отпускных при определении
среднедневного дохода

Что НЕ входит в среднедневной доход

  • Компенсации и выплаты социального характера: оплата проезда, материальная помощь, льготы многодетным, деньги, полученные от учебных заведений.
  • Премии, официальные не включенные в систему оплаты работы.
  • Проценты, полученные от вкладов или дивиденды от акций, кредиты.

Все, что не
указано в трудовом договоре в разделе Оплата, вряд ли будет ей считаться.

Расчет отпускных в 2020 году

Пример 1. Расчет отпускных при полностью отработанном расчетном периоде

Менеджеру Сафонову А.Н. в соответствии с графиком отпусков с 20 мая 2019 года должен быть предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Расчетный период – с 1 мая 2018 года по 30 апреля 2019 года. Сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составила 516 000 руб.

Решение.

Сумма среднего дневного заработка: 1467,58 руб. (516 000 руб. / 12 мес. / 29,3)

Сумма отпускных: 20 546,12 руб. (1467,58 руб. х 14 дн.)

Пример 2. Расчет отпускных при не полностью отработанном расчетном периоде

Воспользуемся условием предыдущего примера и предположим, что Сафонов А.Н. с 10 по 12 октября 2018 года был в командировке, а с 19 по 26 марта 2019 года – на больничном. Сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составила 509 000 руб.

Решение.

Среднемесячное количество отработанных дней в октябре 2018 года: 26,5 дн. (29,3 / 31 дн. х (31 дн. – 3 дн.)).

Расчет отпускных - Расчет среднего заработка от отпускных до донорских

Среднемесячное количество отработанных дней в марте 2019 года: 21,7 дн. (29,3 / 31 дн. х (31 дн. – 8 дн.)).

Сумма среднего дневного заработка: 1491,79 руб. (509 000 руб. / (29,3 х 10 мес.  26,5 дн.  21,7 дн.))

Сумма отпускных: 20 885,06 руб. (1491,79 руб. х 14 дн.)

Кстати, рассчитать суммы отпускных вы можете, воспользовавшись нашим Калькулятором.

Эти примеры
помогут на практике понять как происходит расчет в различных ситуациях.

  1. ОД=30-9=21 день
  2. КНМ=29,3/30*21=20,51 дней
  3. СреднеДневнойЗаработок=300
    000/(11*29,3 20,51)=875,12 рублей
  4. Сумма отпускных=28*875,12=24
    503 рублей

Считаем
среднедневной заработок:  264 000 / (29,3х12) = 750,85 руб.Эту сумму ей начислят за две недели: 750,85 х 14 = 10 511,9 руб.На руки Галина
получит: 10511,9 — (10511,9*0,13) = 9 145,35 руб.

Для тех, кому лень было читать — небольшое видео

Самое главное изменение в расчете — с 1 января 2020 МРОТ стал 12 130 рублей.

Что это
значит{q}

Если вы идете в отпуск с мая, и зарплата меньше 12 130 рублей, отпускные будут рассчитываться исходя из этой цифры.

Отпуск предоставлен раньше времени

Работник, как правило, знает только размер своей зарплаты. Именно с ней он и сравнивает все свои начисления за месяц, в том числе и отпускные. И если они меньше оклада, у него возникает естественный вопрос: отчего так вышло{q} Ваша задача — объяснить сотруднику, что вы нигде не ошиблись, а все дело в особенностях расчета зарплаты и отпускных.

Почему отпускные меньше оклада. Причин тут может быть несколько. Во-первых, если в течение последнего года конкретному сотруднику повышали зарплату — не в целом по учреждению или отделу, а именно данному работнику. Тогда текущий оклад будет выше отпускных.

Причина вторая — в течение расчетного периода работник какое-то время трудился неполный день, а сейчас работает на полную ставку. Тогда в расчет попадут фактически начисленные суммы, а вот на количестве календарных дней, принимаемых в расчет, работа на полставки никак не скажется.

Причина третья — работник попросил не включать в отпуск «пограничные» выходные дни. Например, написал заявление с понедельника не по воскресенье, а по пятницу. Трудовой кодекс поступать так не запрещает. Получив из-за этого меньше отпускных, у него останется больше дней отдыха.

Когда отпускные будут больше оклада. И такое вполне возможно. Причины тут обратные. Например, сотруднику не повысили, а понизили оклад. И тут уже не важно, в целом по компании произошло снижение или пострадал только данный работник.

Другая причина — в течение расчетного периода сотрудник получил большую премию. Она войдет в средний заработок и повлияет на сумму отпускных.

Наконец, сумма отпускных увеличится и в том случае, если работник попросит отпуск не с понедельника, а с субботы. То есть включив в него два лишних выходных дня. Правда, тем самым он уменьшит количество дней своего будущего отдыха.

Когда выгоднее идти в отпуск. Подведем итог. Прежде всего идти в отпуск выгоднее всего в те месяцы, в которых больше рабочих дней. Ведь в этом случае работник получит не только отпускные, но и зарплату за отработанные дни. Покажем разницу на примере.

ПРИМЕР 24

Рассмотрим две ситуации — сотрудник идет в отпуск в мае и в августе 2018 года.

Отпуск в мае

Соколов С.Д. был в отпуске в период с 3 по 31 мая 2018 года, то есть 28 календарных дней (9 мая как праздничный день в число дней отпуска не входит). Расчетный период отработан сотрудником полностью. Его оклад в течение этого времени не менялся и составлял 30 000 руб. Тогда сумма отпускных составит:

30 000 ₽ × 12 мес. : 12 мес. : 29,3 дн. × 28 дн. = 28 668,94 ₽.

Кроме этой суммы, работнику в мае больше ничего не полагается. Ведь 1 и 2 мая — выходные дни.

Отпуск в августе

Теперь предположим, что работник взял отпуск с 1 по 28 августа на тот же срок — 28 календарных дней. При сохранении тех же условий работнику начислят ту же сумму отпускных — 28 668,94 руб. Но кроме этого Соколову начислят еще и зарплату за три отработанных в августе дня. Эта сумма составит 3913,04 руб. (30 000 ₽ : 23 дн. × 3 дн.). А в сумме получается 32 581,98 руб., что даже больше оклада.

Как видим, разница очень существенна. Происходит этопотому, что при окладной системе оплаты труда заработок за месяц не зависит от того, сколько рабочих дней в месяце — 17 или 23. Но если все рабочее время данного месяца работник отдыхал, то кроме отпускных начислять ему больше нечего. Если же в месяце есть еще и отработанные дни, то общая сумма за этот месяц возрастает, и порой значительно.

Если в месяце нерабочих дней больше (например, в январе, феврале, марте, мае, июне и ноябре), то рабочий день сотрудника в этот месяц стоит дороже. Поэтому работнику невыгодно брать в месяце с праздниками отпуск, который придется на рабочие дни месяца. Напротив, выгоднее всего идти в отпуск в те месяцы, в которых больше рабочих дней. Например, в августе или октябре. Но бывают и исключения.

Другой момент — понижение заработной платы. Если это произошло, использовать отпуск выгоднее как можно скорее. Ведь тогда в расчет отпускных попадет больше месяцев, за которые начислялся больший оклад. Точно так же лучше поступить и в случае, когда сотрудник перешел на неполный рабочий день.

Расчет отпускных - Расчет среднего заработка от отпускных до донорских

Обратная ситуация с повышением зарплаты. Тут, напротив, выгоднее отсрочить уход в отпуск. Но, конечно, все эти манипуляции возможны только в том случае, если руководитель учреждения не против внести изменения в график отпусков. Этот документ утверждают в декабре, и он обязателен как для работника, так и для работодателя.

Для некоторых категорий работников, график работы которых отличен от обычной пятидневной рабочей недели, применяется суммированный учет рабочего времени. В этом случае при расчете отпускных используется не среднедневной, а среднечасовой заработок. На это указано в п. 13 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

Примечание. Если для работников не может быть соблюдена ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, используют суммированный учет (ст. 104 ТК РФ). Единственное ограничение — продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать нормального числа рабочих часов.

СЧЗП = (ЗП 1 ЗП 2 ЗП 3) : Ч,

где СЧЗП — среднечасовая заработная плата, применяемая для расчета отпускных;

Ч — количество фактически отработанных часов за три последних месяца.

Пример 10. Силкина Е.Г. — продавец в магазине, работающий по графику «неделя через неделю». Ей установлен суммированный учет рабочего времени. С 7 июля 2005 г. Силкина Е.Г. собирается в отпуск на 28 календарных дней. За расчетный период (с апреля по июнь 2005 г.) с учетом оклада и премии за каждый месяц Силкиной Е.Г. начислены следующие выплаты:

  • в апреле — 7340 руб. за 168 отработанных часов;
  • в мае — 8560 руб. за 192 отработанных часа;
  • в июне — 8360 руб. за 192 отработанных часа.

Расчет отпускных - Расчет среднего заработка от отпускных до донорских

(7340 руб. 8560 руб. 8360 руб.) : (168 ч 192 ч 192 ч) = 43,95 руб.

43,95 руб. х 8 ч х 28 календ. дн. = 9844,80 руб.

При расчете отпускных для работников с суммированным учетом рабочего времени некоторые моменты заслуживают особого внимания.

Так, если сотрудник с суммированным учетом рабочего времени работает сверхурочно, в расчет среднечасового заработка для оплаты отпусков входит как оплата сверхурочных часов, так и время сверхурочной работы. Бывает, доплата за сверхурочную работу начисляется не ежемесячно, а, например, по итогам года. В этом случае среднечасовой заработок лучше считать не за три, а за последние двенадцать месяцев работы, чтобы в него вошли суммы доплат.

А если сотрудник, наоборот, не отработал за месяц все часы, которые должен был отработать по графику, без уважительной причины{q} Периоды отсутствия работника на рабочем месте без уважительной причины не исключаются из расчета среднего заработка в соответствии с п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

К сожалению, иногда бывает и такая неприятная ситуация. Работник ушел в отпуск и в это время заболел. Нужно ли пересчитывать отпускные{q} При болезни во время отпуска он продлевается на дни нахождения на больничном. Но количество отпускных дней остается прежним. Таким образом, сумму отпускных пересчитывать не нужно.

Примечание. За год работнику предоставляется отпуск на 28 календарных дней. Исходя из этого за каждый отработанный месяц положено отдыхать 2,33 календ. дн. (28 календ. дн. : 12 мес.). Лишние отпускные рассчитываются с учетом количества дней предоставленного отпуска и числа неотработанных месяцев.

Иногда отпуск предоставляется работнику до истечения шестимесячного периода работы в организации. При этом отпускные рассчитываются в обычном порядке.

Но следует напомнить, что если после предоставления отпуска работник увольняется, не отработав положенное количество месяцев, отпускные пересчитываются. Суммы излишне начисленных отпускных удерживаются у работника. Налоги, начисленные на отпускные, также пересчитываются. Об этом можно узнать из Письма Минфина России от 20.10.2004 N 07-05-13/10.

Л.А.Масленникова

К. э. н.,

https://www.youtube.com/watch{q}v=5neY6LJ1mnU

эксперт журнала «Упрощенка»

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector