Советы юристов
Назад

Возмещение проезда к месту отдыха и обратно

Опубликовано: 30.01.2020
0
0

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Трудовые отношения

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpressru

Работники, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, вне зависимости от источника их финансирования имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно.

Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации (ч. 1 ст. 325 Трудового кодекса РФ, ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (далее — Закон РФ N 4520-1)).

Размер, условия и порядок компенсации расходов по оплате стоимости проезда и провозу багажа к месту проведения отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, находящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами (ч. 8 ст. 325 ТК РФ, ст. 33 Закона РФ N 4520-1).

При этом законодательно ни минимальный, ни максимальный порог такой компенсации не установлен.

Выплаты, предусмотренные ст. 325 ТК РФ, являются целевыми и не суммируются в случае, когда работник и члены его семьи своевременно не воспользовались правом на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно (ч. 6 ст. 325 ТК РФ). Таким образом, работник должен использовать право на оплату проезда в том двухлетнем периоде, в котором данное право возникло.

Компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляются работникам только по основному месту работы (ч. 1 ст. 287 ТК РФ).

Содержание коллективного договора определяется работниками и работодателем в лице их представителей (ч. 1 ст. 40, ч. 1 ст. 41 ТК РФ).

В коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями (ч. 3 ст. 41 ТК РФ). Работодатель вправе установить в коллективном договоре, другом локальном акте любой размер возмещения расходов на проезд в отпуск.

В данном случае условиями коллективного договора предусмотрена не установленная нормами ТК РФ обязанность работодателя производить один раз в два года каждому работнику при его уходе в ежегодный основной оплачиваемый отпуск оплату стоимости его проезда в отпуск в размере фактически понесенных расходов не только по территории РФ, но и за ее пределами.

С точки зрения трудового законодательства к компенсациям относятся денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (ч. 2 ст. 164 ТК РФ). Следовательно, в рассматриваемой ситуации компенсацией в смысле ст. 164 ТК РФ является сумма 45 000 руб., соответствующая проезду по территории РФ.

Сумма оплаты проезда в размере, превышающем 45 000 руб., основана на коллективном договоре, не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не является стимулирующей и не относится к оплате труда работников. Данный вывод следует, например, из Постановления Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012.

Бухгалтерский учет

Расходы организации на оплату предусмотренной коллективным договором суммы, равной стоимости проезда работника к месту проведения отпуска и обратно, а также соответствующие им суммы страховых взносов (о чем будет сказано ниже) учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности на дату возникновения у организации обязательства по ее выплате (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) <1>.

Начисление и выплата суммы оплаты проезда в отпуск и обратно, а также начисление соответствующих в связи с этим страховых взносов и удержание НДФЛ отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Соответствующие записи приведены в таблице проводок.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Оплата стоимости проезда работника к месту проведения отпуска и обратно, предусмотренная коллективным договором и производимая в порядке, установленном ТК РФ, признается компенсационной выплатой и, соответственно, не включается в доходы физических лиц, подлежащих обложению НДФЛ на основании п. 3 ст.

Несмотря на то что компенсация стоимости проезда в отпуск «северянам» прямо не предусмотрена ст. 217 НК РФ как не облагаемая НДФЛ сумма, эта компенсация не облагается НДФЛ с учетом сложившейся правоприменительной практики, даже если такая компенсация производится чаще одного раза в два года (см., например, Письма Минфина России от 16.07.2015 N 03-04-05/41043, от 24.02.2015 N 03-04-06/9061).

Дополнительно о порядке оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно см. Практическое пособие по НДФЛ.

Кроме того, НК РФ не содержит разъяснений по вопросу налогообложения НДФЛ оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, если они и члены их семей проводят отпуск за границей.

Официальная позиция по данному вопросу изменчива. Так, ранее Минфин России указывал, что «…оплата стоимости авиабилета работнику до пункта назначения в иностранном государстве не подпадает под действие п. 3 ст. 217 Кодекса и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме» (Письмо от 16.09.2005 N 03-05-01-04/274).

Позже специалисты финансового ведомства со ссылкой на ст. 9 Закона РФ от 01.04.1993 N 4730-1 «О Государственной границе Российской Федерации» разрешили не облагать НДФЛ стоимость проезда до международного аэропорта, из которого осуществляется вылет, так как «…пунктом пропуска через Государственную границу РФ следует считать здание аэропорта… открытого для международных сообщений» (Письмо Минфина России от 08.08.2006 N 03-05-01-04/242).

В Письме Минфина России от 18.06.2013 N 03-04-05/22782 разъяснено, что с учетом сложившейся правоприменительной практики освобождаются от налогообложения НДФЛ «…суммы оплаты организацией стоимости проезда работника до ближайших к месту пересечения границы РФ железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции либо суммы оплаты проезда, производимой на основании справки о стоимости перевозки по территории РФ, включенной в стоимость билета, выданной транспортной организацией». Подробнее о всех точках зрения по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

Опираясь на разъяснения Минфина России, данные в Письме от 18.06.2013 N 03-04-05/22782, не облагаются НДФЛ 45 000 руб.

Что касается оставшейся разницы в сумме 21 000 руб. (66 000 руб. — 45 000 руб.), то такая разница, как указывалось выше, законодательно установленной компенсацией не является. Оснований не облагать указанную сумму НДФЛ не имеется, в связи с чем такая выплата облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

При выплате работникам облагаемых НДФЛ доходов организация, исполняя обязанности налогового агента, обязана исчислить и удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения работником дохода в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения отпуска в размере, превышающем необлагаемую сумму, является дата выплаты ему денежных средств, в данном случае дата перечисления на карточный счет работника (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ставка налога в отношении таких доходов работников — налоговых резидентов РФ установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

При выплате расходов на проезд в безналичной форме организация перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня перечисления денежных средств на лицевой карточный счет работника (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В данном случае сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с оплачиваемой работодателем стоимости проезда в отпуск, составит 2730 руб. ((66 000 руб. — 45 000 руб.) x 13%) <2>.

Страховые взносы

Не подлежит обложению страховыми взносами, включая взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно по территории РФ, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами.

А при проведении отпуска за пределами территории РФ с 01.01.2015 не подлежит обложению страховыми взносами стоимость перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов (п. 7 ч. 1 ст.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcreatorsru

9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», пп. 8 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», пп. «б» п. 3 ст. 2, пп. «а» п. 1 ст. 5, ст.

Как отразить в учете организации, расположенной в районе Крайнего Севера, оплату проезда работника к месту проведения отпуска и обратно, если место проведения отпуска находится за границей{q} Согласно коллективному договору организация раз в два года оплачивает работникам расходы на проезд к месту проведения отпуска и обратно вне зависимости от места его проведения.

— авиабилеты, подтверждающие его проезд к месту проведения отпуска за границей и обратно, на общую сумму 66 000 руб.;

— справку о стоимости перелета от аэропорта вылета на территории РФ до места пересечения границы РФ в направлении места использования отпуска и обратно, выданную транспортной организацией, на сумму 45 000 руб.

Компенсация стоимости проезда перечислена работнику на его лицевой банковский счет.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytadvertiseru

Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector