Советы юристов
Назад

Учитываем новые правила расчета среднего заработка

Опубликовано: 17.06.2019
0
5

Методика расчета среднедневного заработка для выплат за неиспользованный отпуск

Вне зависимости от того, в какое именно время, входящее в расчетный период, были сделаны начисления, некоторые из них не учитываются при определении среднедневного заработка (во время исчисления суммарного дохода за расчетный период). К таким выплатам относятся социальные:

  • материальная помощь персоналу;
  • компенсация за проезд и питание;
  • выплата стоимости обучения;
  • средства, предоставленные на отдых и оздоровление;
  • деньги на коммунальные услуги, оплату детского сада для детей сотрудников и т.п.

Выплата дополнительных денежных средств при увольнении (выходного пособия) регламентирована ст. 178 ТК РФ. Эти деньги начисляются не во всех случаях ухода сотрудника, а только тогда, когда поводом к увольнению, зафиксированном в трудовой книжке и приказе, является один из следующих:

  • несоответствие должности по здоровью;
  • выход сотрудника, ранее занимавшего должность, с которой уходит увольняемый;
  • призыв сотрудника на военную или альтернативную службу;
  • отказ о перемещения на работу в другую местность.

В этих ситуациях работнику при уходе положены средства в размере их среднего заработка за 2 недели.

Если сотрудник вынужден уйти в связи с:

  • ликвидацией или реорганизацией компании;
  • сокращением численности или штата,

то ему положена компенсационная выплата в размере среднего заработка за месяц.

КРОМЕ ТОГО: во всех перечисленных случаях сотруднику сохраняют его среднемесячный заработок на первое время после утраты работы (не более 2, в отдельных случаях – 3 месяцев со дня увольнения, в эту величину входит и выходное пособие).

Порядок расчета

  1. Расчетный период, за который устанавливается суммарный доход, равняется 12 месяцам.
  2. Если стаж увольняемого сотрудника меньше года, расчетным периодом считается время со дня приема на работу до первого дня последнего рабочего месяца.
  3. Нужно учесть количество фактически отработанных дней за этот период.

Зср.-дн. = (∑12 мес. / 12) / Дн/мес.ср.

  • Зср.-дн. – среднедневной заработок;
  • 12 мес. – суммарный доход сотрудника за 12 месяцев;
  • Дн/мес.ср. – средняя продолжительность месяца, зафиксированная как 29,3 дня.

Зср.-дн. = ∑Nмес. / (N-1) Дн.неп.мес.

  • Nмес. – количество полных отработанных месяцев;
  • Дн.неп.мес. – число дней, фактически отработанных в неполном месяце.

Пример расчета

Работник Росомахин В.М. работал в компании с 18.04.2015 года с заработной платой 20 тыс. руб./мес. В последний год по итогам работы ему была начислена премия в размере 5 тыс. руб. Увольняется по сокращению штатов 18.04.2017 года. Оплачиваемые дни отпуска использованы полностью. В течение последнего года он был на больничном в общей сложности 20 дней.

Среднедневной заработок Росомахина В.М. = 245 000 / 12 / 29,3 = 696,8 руб.

При исчислении компенсации из полученной суммы нужно будет вычесть средства, выплаченные за 20 дней временной нетрудоспособности.

Принцип расчета среднедневного заработка в данном случае практически идентичен предыдущему: берется тот же расчетный период (12 месяцев), ищется суммарный заработок, к которому приплюсовывается положенная по закону прибыль (повышение зарплаты, премии и т.п).

Разница заключается в подсчете отработанных дней в расчетном периоде, поскольку для предоставления оплачиваемого отпуска сотруднику необходим стаж работы не менее полугода. Итак, производим следующие действия.

  1. Считаем количество отработанных месяцев, сравниваем их со стажем, необходимым для отпуска. Если отработано целое число месяцев, используем показатель без изменений. При недоработке до конца месяца либо переработке неполного месяца применяем следующий принцип: дни, которых меньше 15, отбрасываются, количество дней, большее 15, считается за месяц. В итоге получается целое число – количество месяцев, за которые сотруднику положены дни оплачиваемого отдыха.
  2. Вычисляется число отпускных дней, полагавшихся бы сотруднику за этот период.
  3. Из общего числа положенных дней отдыха нужно вычесть количество дней, которые сотруднику удалось провести в отпуске за этот период.
  4. Для определения суммы компенсации полученный показатель умножается на среднедневной заработок, вычисленный по таким же формулам, что и для расчета выходного пособия.

Так, какие выплаты включаются в расчет среднего заработка? В первую очередь зарплата. Причем во всех ее «проявлениях». Иначе говоря, зарплата, начисленная работнику (пп. «а»-«в» п. 2 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

  • за отработанное время по тарифным ставкам, окладам;
  • за выполненную работу по сдельным расценкам;
  • за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции или в виде комиссионного вознаграждения.

Фото-1

Также включается и зарплата, выданная в неденежной форме (пп. «г» п. 2 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Кроме того, для расчета среднего заработка учитываются (пп. «к», «л», «н» п. 2 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

  • надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам – за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, руководство бригадой и т.д.;
  • выплаты, связанные с условиями труда. К примеру, повышенная оплата труда на тяжелых работах, за работу в ночное время и др.;
  • премии и вознаграждения в соответствии с системой оплаты труда.

Для расчета средней заработной платы не учитываются выплаты, не имеющие отношения к системе оплаты труда, в том числе социального характера. Иными словами суммы, не соответствующие понятию «заработная плата», прописанному в ТК РФ (ст. 129 ТК РФ). Это материальная помощь, оплата стоимости питания работникам, проезда, обучения (п.

Итак, вот что следует обычному сотруднику любого предприятия знать об учете разного рода премий при выведении величины среднего заработка:

  • при ежемесячном начислении и уплате премий, их включают в средний заработок, однако не более одного раза в месяц,
  • в пределах анализируемого периода все премии, которые начисляются не ежемесячно, берутся за основу,
  • все положенные нормативной документацией компании вознаграждения, уплаченные в границах отчетного периода, также включаются в начисление,
  • при выплатах премиальных сотруднику за неполный расчетный период, в учете среднего заработка отражается пропорциональная отработанному времени сумма.
Для правильного подсчета средней величины заработка сотрудника бывают важны не только лишь нынешние наши доходы, но и аналогичные с предыдущих мест нашего трудоустройства.

В подобных ситуациях вы должны самостоятельно обратиться в бухгалтерию по прошлому месту работы и подтвердить свои доходы соответствующей справкой.

Для всех случаев определения размера средней заработной платы ст. 139 ТК РФ устанавливается единый порядок ее исчисления.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от того, из каких источников они производятся. Порядок расчета среднего заработка одинаков для всех работников предприятия, в том числе работающих на условиях совместительства (п. 19 Положения N 922).

Пунктом 18 Положения N 922 установлено, что во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее определенного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника осуществляется исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В Письме Минфина России от 30.10.2007 N 03-03-06/2/197 были даны разъяснения по вопросу, возникающему при применении норм действующего законодательства о налогах и сборах в части исчисления среднего заработка исходя из периода менее 12 месяцев. Финансисты указали, что способ расчета средней заработной платы организация определяет самостоятельно, причем это должно быть отражено в коллективном договоре и локальном нормативном акте.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Организации могут установить и другой расчетный период, отличный от 12 месяцев, однако данная норма содержит несколько условий, которые должны быть выполнены одновременно:

  • собственный расчетный период предусматривается в коллективном договоре, локальном нормативном акте;
  • такой расчет не приведет к ухудшению положения работников.

Положением N 922 установлен отличный от прежнего порядок определения среднего заработка в случаях, если расчетный период отработан не полностью.

Напомним, что прежний порядок определения календарных дней, если месяц не был отработан полностью, предполагал применение коэффициента 1,4 (п. 9 Положения N 213).

Законодательные нормы

Трудовое право и Постановления правительства РФ предписывают руководителям и бухгалтерам при расчете компенсаций и других выплат при увольнении руководствоваться положениями, приводимыми:

  • ст. 139 ТК РФ – в ней регламентируется порядок начисления увольнительных выплат;
  • Положением, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 года № 922, – в нем подробно рассмотрена методика расчетов, касающихся определения среднего заработка за учетный период во всех законодательно правомерных ситуациях.

Параметры расчетов

Цифры, которые берутся во внимание при вычислении среднего заработка сотрудника, представляют собой как фиксированные, так и неизменные величины, а именно:

  • период, за который производится расчет (законодательно определен для каждого случая);
  • сумма всех видов дохода сотрудника за этот период (за исключением предусмотренных законом вычетов);
  • среднее количество календарных дней в месяце – фиксированный показатель, равный 29,3 (как это регламентируется в Федеральном законе № 55 от 02 апреля 2014 года).

Что включается в расчет среднего заработка?

Согласно п. 2 Положения N 922 для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат:

  • заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
  • заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
  • заработная плата, выданная в неденежной форме;
  • выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, оплата работы в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочной работы;
  • премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
  • другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

Обращаем ваше внимание на то, что из прежнего перечня выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, исключили выплаты в виде разницы в должностных окладах работников, перешедших на ниже оплачиваемую работу (должность) с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы (должности) (пп. «з» п. 2 Положения N 213).

Учитываем новые правила расчета среднего заработка

В пп. «к» п. 2 Положения N 922 по сравнению с аналогичным подпунктом Положения N 213 отсутствуют надбавки и доплаты за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), особые условия государственной службы, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы. Однако в Положении N 922 перечень таких надбавок и доплат является открытым.

Кроме этого, выплата в виде заработной платы, окончательно рассчитанной по завершении предшествующему событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, учитывается независимо от времени начисления (пп. «и» п. 2 Положения N 922). В Положении N 213 такие выплаты следовало учитывать в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода.

Согласно п. 3 Положения N 922 для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).

При исчислении среднего заработка согласно п. 5 Положения N 922 из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

Пример 1. В январе 2008 г. менеджеру страховой компании «Надежный гарант» Варенцовой А.П. предоставлен очередной отпуск. В организации установлен расчетный период 12 месяцев (январь — декабрь 2007 г.). Расчетный период отработан полностью. Оклад Варенцовой А.П. — 14 500 руб. В течение расчетного периода Варенцовой были произведены следующие выплаты:

  • 12 000 руб. — вознаграждение по итогам работы за 2006 г. (начислено и выплачено в феврале 2007 г.);
  • 2500 руб. — доплата за работу в праздничные дни в мае 2007 г.;
  • 1150 руб. — доплата за сверхурочную работу в июне 2007 г.;
  • 4000 руб. — материальная помощь (сентябрь 2007 г.).

Учитываем новые правила расчета среднего заработка

Сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составит 189 650 руб. (14 500 x 12 12 000 2500 1150).

Материальная помощь в сумме 4000 руб. согласно п. 3 Положения N 922 при расчете среднего заработка не учитывается.

Если работнику положена зарплата с учетом районных коэффициентов (например, за работу в условиях Крайнего Севера), то их следует учитывать при расчете среднего заработка.

При расчете среднего заработка используется средний дневной заработок в следующих случаях, определенных п. 9 Положения N 922:

  • для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска;
  • для других случаев, предусмотренных ТК РФ (кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени).

При этом средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Учитываем новые правила расчета среднего заработка

Примечание. Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Как рассчитать — пошаговая инструкция

В п. 2 постановления № 62 указаны виды начислений, суммы по которым должны быть зачтены при расчете среднего заработка. Учитывать надо такие выплаты:

  • заработок, рассчитанный в пользу сотрудника на основании тарифной ставки и фактически отработанного времени;
  • в расчет средней заработной платы для центра занятости должны быть включены выплаты по сдельным расценкам, и в виде процентного вознаграждения от выручки;
  • доход сотрудника в неденежном виде;
  • начисленные в расчетном интервале времени надбавки, доплаты, которые могли быть назначены уволенному сотруднику за классность, мастерство, стаж, квалификацию, наличие ученой степени, допуска к секретным документам, за совмещение двух профессий;
  • когда определяется средний заработок для центра занятости, расчет должен учитывать и такие выплаты, как районные коэффициенты и надбавки;
  • суммы повышенной оплаты за привлечение работника к выполнению тяжелых работ, за выполнение трудовой функции на рабочих местах с опасными или вредными условиями;
  • оплата ночных часов, сверхурочных, за отработку смен в выходные и праздники;
  • в расчет среднего заработка для центра занятости обязательно входят премиальные выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда и премирования на предприятии.

Расчетная база формируется из доходных начислений сотрудника за три полных календарных месяца, предшествующих месяцу разрыва трудового договора. Расчет среднемесячного заработка для центра занятости не может содержать в базе дней и выплат за такие периоды:

  • время фактического отсутствия на рабочем месте при условии сохранения за человеком его среднего дохода;
  • дни болезни, подтвержденные больничным листом;
  • простоя, причиной которому послужила забастовка других работников;
  • периоды ухода за детьми;
  • дни освобождения от выполнения трудовых обязанностей без оплаты.

Как считать средний заработок для центра занятости, если в периоде, принятом за базу, нет начислений по заработной плате? За основу берется предшествующий диапазон времени, в котором были отработанные дни, начислялась зарплата. Если сотрудник проработал в компании менее 3 месяцев, то в расчет берутся дни со дня приема и до даты увольнения, фактически протабелированные рабочими.

Средний заработок = Среднее значение заработка за день х Среднемесячное число рабочих дней в базовом периоде.

Чтобы вычислить средний доход за 1 день, надо просуммировать заработки в расчетном периоде и полученную цифру разделить на дни, которые по табелю были для сотрудника в этом диапазоне дат рабочими.

Расчет среднего заработка для пособия по безработице при наличии в расчетной базе нескольких видов премиальных выплат осуществляется по такой схеме:

  • для ежемесячных премиальных вознаграждений действует правило одной выплаты – учитывать в одном месяце можно только одно значение однотипных выплат;
  • для годовых премий в расчет берется 1/12 начисленной величины за каждый месяц в базовом интервале.

Алгоритм расчета среднего заработка для вычисления пособия по листу нетрудоспособности содержит несколько основных шагов, совершаемых бухгалтером — расчетчиком:

  1. Определяется расчетный период.
  2. Сравнение годового дохода с предельной базой.
  3. Если доход меньше базы, то суммируется доход за этот срок с учетом неучитываемых сумм.
  4. Если доход равен или больше базы, то за годовой заработок принимается предельное значение.
  5. Рассчитывается среднедневной заработок по формуле.

Как считается пособие по больничному — примеры.

Расчетный период

Статья 14 ФЗ №255 от 29.14.2016 (в ред. 07.03.2018) регламентирует принципы расчета среднего заработка для исчисления пособия по листу нетрудоспособности.

Он рассчитывается исходя из выплат работнику за 24 месяца, предшествующих году болезни, на которые начислялись взносы в ФСС.

Учитываем новые правила расчета среднего заработка

Бухгалтер организации также возьмет во внимание суммы начисляемые предыдущим работодателем. Однако, сделать это он вправе на основании предоставленной работником справки 182–Н с прежнего места труда.

В зависимости от ситуации размер выходного пособия исчисляется суммами от 1 до 3 среднемесячных доходов сотрудника за последний календарный год.

Для его расчета применяют величину среднего дневного заработка.

Пошаговый алгоритм расчета среднего дневного заработка работника:

  • Шаг 1. Определение периода для расчета.
  • Шаг 2. Установить исключаемые события.
  • Шаг 3. Рассчитать сумма выплат за период.
  • Шаг 4. Расчет дневного среднего заработка.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: 

7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: 7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Расчетный период

Время для расчета дневного заработка – 12 календарных месяцев до месяца увольнения.

Если расторжение трудовых отношений приходится на другой день месяца, включая предпоследний, отсчет начинаем только с предыдущего месяца.

Учитываем новые правила расчета среднего заработка

Правила расчета среднего дневного заработка предполагают исключение из периода времени отсутствия по следующим причинам:

  • нахождение в командировке;
  • периода больничного листа;
  • отпуска без сохранения заработной платы;
  • дополнительные отпуска по уходу за больным членом семьи или ребенком-инвалидом;
  • дни отдыха, предоставляемые донору;
  • период нахождения в декрете: отпуск по беременности и родам и отпуск по уходу за ребенком до трех лет.

Исключение этих периодов связано с чистотой расчета, поскольку все они уже выплачены исходя из среднего заработка.

Доход работника

Следующим шагом нужно рассчитать сумму выплат, которые предоставлялись сотруднику за этот период.

В заработок включаются:

  • оклад,
  • часовая тарифная ставка,
  • премии,
  • надбавки за сложность работы, за совмещение обязанностей (не путать с совместительством),
  • оплата за работу в опасных и вредных условиях труда,
  • выплаты за работу в ночные часы с 22.00 до 6.00.

По аналогии с периодом расчета логично исключаем все выплаты за время отсутствия по среднему заработку:

  • пособия по листам нетрудоспособности,
  • декретное пособие по уходу за ребенком,
  • оплата отпусков,
  • оплата командировки.

Не включается в расчет среднего заработка также социальные выплаты, оговоренные в локальных нормативных актах: оплата проезда, обучения, дотации на питание, разовую материальную помощь. Ни один из этих видов доходов не относится к заработной плате. Ее определение приведено в статье 129 Трудового кодекса РФ.

Все выплаченные суммы берут в размере gross, то есть до момента вычета налога НДФЛ.

Система оплаты труда, будь то часовая тарифная ставка, оклад или сдельная оплата, никак не влияют на величину или схему расчета выходного пособия и среднего дохода сотрудника за день.

В определенной степени она зависит от порядка учета рабочего времени. Так, при суммированном учете (СУРВ) оплачивают норму рабочих часов конкретно по индивидуальному графику этого сотрудника. При обычной системе пяти- или шестидневной рабочей неделе расчет производят по производственному календарю, утвержденному постановлением Правительства в конце каждого года.

Средняя величина дневного заработка требуется для исчисления таких форм увольнительных выплат:

  • выходное пособие (в тех случаях, когда оно положено при увольнении);
  • денежные средства за неотгулянные отпускные дни.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Методика расчета меняется в зависимости от того, полностью ли отработан сотрудником расчетный период.

Средний заработок при суммированном учете рабочего времени

Когда мы рассчитываем среднюю норму заработанного вознаграждения для начисления отпускных, бухгалтеру важно учитывать, что в анализируемый период не будут входить следующие временные отрезки:

  • время болезни или время получения пособия для нетрудоспособных,
  • длительность нахождения в отпуске или командировке,
  • периоды простоя, допущенные по вине работодателя,
  • дополнительно полученные выходные дни,
  • отпуск за свой счет и так далее.

Таким образом, при анализе среднего заработанного дохода участвует фактическое количество отработанных дней в расчетном периоде и сумма выплат за этот же период.

где Зср. — средний дневной заработок;

Зф — сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период;

ПКМ — количество полных календарных месяцев;

НКМ — количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

Днкм = 29,4 / Дк. x Дотр.,

где Днкм — количество календарных дней в неполном календарном месяце;

Дк. — количество календарных дней этого месяца;

Дотр. — количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Пример 2. В январе 2008 г. секретарю страховой компании «Надежный гарант» Мориной О.С. предоставлен очередной отпуск. Из расчетного периода (январь — декабрь 2007 г.) следует исключить время, когда она находилась в неоплачиваемом отпуске (01 — 05.10.2007), а также время болезни (17 — 23.12.2007). Фактически начисленная зарплата за расчетный период составила 153 400 руб.

Рассчитаем среднедневной заработок Мориной О.С.

Сначала определим количество календарных дней в месяцах, отработанных не полностью:

  • в октябре — 24,7 (29,4 / 31 x 26);
  • в декабре — 22,8 (29,4 / 31 x 24), где 26 и 24 — количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в октябре и декабре соответственно.

Средний дневной заработок составит 449,19 руб. (153 400 руб. / (29,4 x 10 24,7 22,8)).

Отпуск в рабочих днях. В некоторых случаях трудовым законодательством предусмотрено предоставление основных и дополнительных отпусков в рабочих днях. Так, согласно ст. 291 ТК РФ работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета два рабочих дня за месяц работы.

Согласно п. 11 Положения N 922 средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

Примечание. Положением N 213 в п. 10 было предусмотрено, что количество рабочих дней в не полностью отработанных месяцах при предоставлении отпусков в рабочих днях следует рассчитывать путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,2. Положением N 922 применение такого коэффициента не предусмотрено.

При работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется в зависимости от того, в календарных или рабочих днях предоставляется отпуск данному работнику. Соответственно, следует воспользоваться правилами, установленными в п. п. 10 или 11 Положения N 922.

Что касается определения среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков, то согласно п. 14 Положения N 922 оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения.

Пунктом 13 Положения N 922 определено, что при определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний часовой заработок.

Зсч = ЗПл.ф / Чф,

где Зсч — средний часовой заработок работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени;

ЗПл.ф — сумма заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения;

Чф — количество часов, фактически отработанных в этот период.

Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.

Примечание. При суммированном учете рабочего времени определение среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска производится в соответствии с общими нормами, установленными ст. 139 ТК РФ, то есть используется не среднечасовой, а среднедневной заработок.

 Тарифная ставка, оклад (должностной оклад), денежное
вознаграждение, установленные работнику с даты
фактического начала работы после его восстановления на
Коэффициент прежней работе
повышения = -------------------------------------------------------
Тарифная ставка, оклад (должностной оклад), денежное
вознаграждение, установленные в расчетном периоде, если
за время вынужденного прогула в организации (филиале,
структурном подразделении) повышались тарифные ставки,
оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение

При этом в отношении выплат, установленных в фиксированном размере и в абсолютном размере, коэффициент повышения не применяется (п. 16, абз. 2 п. 17 Положения N 922).

Учитываем новые правила расчета среднего заработка

Е.Л.Джабазян

Главный редактор журнала

бухгалтерский учет

и налогообложение»

Отпускные не учитываются при расчете среднего заработка, поскольку выплачиваются за исключаемый период – время ежегодного отпуска (пп. «а» п. 5 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, Письмо Минтруда от 15.04.2016 N 14-1/В-351).

А если вас интересует, входят ли командировочные в расчет среднего заработка, то с ними ситуация такая же, как и с отпускными. Не входят, так как время нахождения в командировке относится к исключаемым периодам (Письмо Минтруда от 13.08.2015 N 14-1/В-608).

Фото-2

Этап 1. Определите период для расчета среднего заработка

Данный период называется расчетным, и в общем порядке составляет 12 месяцев. К примеру, если работник отсутствовал на работе в связи с донорством 15.04.17, то расчетный период в данном случае – 01.04.16 – 31.03.16. ТК предусмотрены отдельные случаи, когда расчетный период составляет 730 календарных дней (2 года). Такой период следует учитывать  для выплат по беременности и уходом за ребенком до 1,5 лет.

Этап 2. Учтите исключаемые периоды

При определении расчетного периода учтите дни отсутствия работника, например, в связи с:

  • отпуском за свой счет;
  • болезнью согласно листу нетрудоспособности;
  • уходом за ребенком-инвалидом;
  • командировкой;
  • простоем.

Данные периоды следует исключить из расчетного. Также исключению подлежат дни сохранения среднего заработка (дни участия в судебном производстве, вынужденный прогул и т.п.). С полным перечнем исключаемых дней Вы можете ознакомиться в ТК.

Этап 3. Определите доход сотрудника за расчетный период.

Если расчетным периодом выступает календарный год, то Вам потребуется просуммировать весь доход сотрудника за этот период. Под доходом в данном случае понимают все выплаты в рамках системы оплаты труда, в том числе премии, компенсации, бонусы, надбавки и т.п.

Этап 4. Вычислите среднедневной заработок сотрудника. Для расчета используйте одну из нижеуказанных формул.

СрДнЗ = СрГодЗ / 12 / 29,3,

  • где СрДнЗ – среднедневной заработок;
  • СрГодЗ – средний заработок за расчетный период (годовой заработок);
  • 29,3 – фиксированный показатель среднемесячного числа календарных дней.

СрДнЗ = СрГодЗ  / (КолДн1 КолДн2),

  • где КолДн1 – число календарных дней в месяцах, которые сотрудник отработал полностью;
  • КолДн2 – число календарных дней в месяце, в котором есть исключаемый период.

КолДн1 = ЧислМес * 29,3,

  • где ЧислМес – количество месяцев в течение года, которые сотрудник отработал полностью.

КолДн2 = 29,3 / (ДнМес *ДнПр),

  • где ДнМес – полное число календарных дней в месяце с исключаемым периодом;
  • ДнПр – количество календарных дней в месяце за вычетом исключаемого периода.

После того, как Вы рассчитали показатель среднего заработка, переходите к определению суммы выплаты. В данном случае все зависит от количества дней, за которые работнику положена выплата.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Ошибка №1. Выплаты до момента трудоустройства.

Сотрудник АО «Маршал» Карпов уволен 16.01.17 в связи с ликвидацией предприятия. 13.03.17 Карпов устроился на новое место работы. На период трудоустройства Карпову выплачено пособия за 1-й месяц (17.01.17 – 16.02.17). Расчет пособия осуществлялся на основании среднего заработка (531 руб./день), исходя из количества рабочих дней в периоде (17.01.17 – 16.02.17, 23 рабочих дня).

Пример расчета

Исключение некоторых сумм из общего дохода

Первым пунктом применения методики расчета увольнительных выплат будет определение общей суммы заработка сотрудника за тот или иной установленный законом период. Во внимание берется все время, фактически отработанное сотрудником, и суммы, начисленные ему за эти рабочие дни, кроме законодательно исключенных особых периодов. Суммы, которые сотрудник получил в нижеперечисленные периоды, не следует включать в общий доход при расчете выплат, положенных ему при увольнении:

  • во время нахождения в командировке, поскольку за это время за ним был сохранен его заработок (ст. 167 ТК РФ);
  • за время оплачиваемого либо административного отпуска (ст. 114 ТК РФ);
  • период временной нетрудоспособности (болезнь, уход за близким человеком, беременность и роды);
  • дополнительные свободные дни, предоставленные для ухода за детьми-инвалидами;
  • простой не по вине работника;
  • забастовка, в которой работник не принимал участия, помешавшая исполнению его трудовых обязанностей;
  • другие периоды, предусмотренные в п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Средний заработок необходим согласно статье №139 Трудового Кодекса России в следующих случаях:

  • для начисления и расчета отпускных,
  • при выплатах и расчете больничных листов,
  • для учета командировочных выплат,
  • для учебных отпусков,
  • при переводах персонала на другую должность с сохранением нормы прежнего среднего вознаграждения,
  • при медицинском обследовании и для расчета компенсации донорам.

Это может иметь место в тех ситуациях, если в течение расчетного периода осуществлялось повышение заработной платы работника.

И тогда все подсчеты, которые делались до такого повышения, подлежат соответственному корректированию.

Что включается в расчет среднего заработка?

Подпунктом «н» п. 2 Положения N 922 установлено, что к выплатам, учитываемым при расчете среднего заработка, относятся премии и вознаграждения. Законодатели уточнили, что для учета премий и вознаграждений необходимо, чтобы они были предусмотрены системой оплаты труда. Ранее норма, позволяющая учитывать премии при расчете среднего заработка, содержалась в пп. «м» п.

Данная формулировка требовала дополнительных разъяснений Роструда: при исчислении средней заработной платы работодатель может учесть все начисленные в расчетном периоде премии, предусмотренные системой оплаты труда и закрепленные в положении об оплате труда или положении о премировании. Исключение составляют премии, выплачиваемые в организации вне системы оплаты труда (разовые премии), например, к юбилейным датам, праздникам, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и т.д.

Фото-3

В Письме Роструда от 03.05.2007 N 1233-6-1 было уточнено, что при определении среднего заработка учитываются премии, фактически начисленные за расчетный период. Фактически начисленные за расчетный период — это те премии, которые были начислены в пределах расчетного периода. В случае если премия начислена после расчетного периода, эта премия не учитывается при расчете среднего заработка.

Уже с учетом норм Постановления N 922 в Письме Минздравсоцразвития России от 05.03.2008 N 535-17 по вопросу включения премий в средний заработок было указано следующее: при определении среднего заработка вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, в соответствии с абз. 4 п.

15 Положения учитываются независимо от времени начисления вознаграждения. Таким образом, вознаграждение по итогам работы за год при полностью отработанном расчетном периоде учитывается в полном размере, поскольку период, за который начислено данное вознаграждение, не превышает продолжительности расчетного периода.

Если расчетный период отработан не полностью и период, за который начислено вознаграждение по итогам работы за год, не совпадает с расчетным периодом, то данное вознаграждение учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Средний заработок и командировка

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

В Письме Роструда от 05.02.2007 N 275-6-0 особое внимание обращено на то, что в тех случаях, когда Трудовым кодексом предусматривается сохранение за работником среднего заработка, следует исчислять средний заработок, а не выплачивать текущую заработную плату. При этом чиновники допускают, что в отдельных случаях «текущая» заработная плата может быть выше среднего заработка, исчисленного в установленном порядке, однако выплата работнику, направленному в служебную командировку, заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям Трудового кодекса.

Фото-4

Чтобы избежать ситуации, когда средний заработок, исчисленный исходя из расчетного периода 12 месяцев, значительно ниже, чем текущая зарплата, работодатель может воспользоваться правом, установленным ст. 139 ТК РФ, и в коллективном договоре (или другом локальном нормативном акте) установить иные периоды для расчета средней заработной платы.

Заключение

Напомним некоторые важные моменты, связанные с расчетом и выплатой выходного пособия при увольнении сотрудника:

  • Выплатить выходное пособие необходимо в последний рабочий день сотрудника вместе с окончательным расчетом. В этот же день необходимо заплатить с этих сумм 30% социальные взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и на травматизм.
  • Локальные нормативные акты, коллективный договор и межотраслевые соглашения могут устанавливать больший размер выплат выходного пособия при увольнении.
  • Согласно действующему законодательству суммы выходных пособий не облагаются налогом НДФЛ, если их размер не превышает трех ежемесячных окладов.
  • Законодательно установлены несколько категорий работников, которым выходное пособие при увольнении не выплачивают. В их числе: сотрудники, занятые на временных и сезонных работах, когда трудовой договор заключен на срок менее 2-х месяцев, внутренние совместители.
  • Сотруднику пенсионного возраста, несмотря на наличие дополнительного дохода в виде пенсии, выходное пособие выплачивается по стандартной процедуре.

Ответственность за невыплату пособия при увольнении, а также его неверный расчет приравнивается к задержке заработной платы. Отстоять свое право работник может, обратившись в Государственную инспекцию по труду или мировой суд.

В случае признания его правоты, он получит не только причитающуюся выплату, но и компенсацию за каждый день задержки в размере 1150 действующей ставки рефинансирования.

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector